Ндс ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2025)использование освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ, которое признано неправомерным по результатам налоговой проверки, в отсутствие неопределенности в применении и толковании примененной нормы >>>
(КонсультантПлюс, 2025)использование освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ, которое признано неправомерным по результатам налоговой проверки, в отсутствие неопределенности в применении и толковании примененной нормы >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ товар "очки корригирующие" и заявило в отношении него льготы по НДС. После выпуска спорных товаров таможенный орган отказал в применении освобождения от НДС и принял решение о внесении соответствующих изменений (дополнений) в сведения из декларации на товары. По мнению проверяющих, общество не доказало факт тождественности спорного товара льготируемой продукции. Суд отметил, что очки корригирующие относятся к медицинским товарам, освобождаемым от НДС согласно п. 2 ст. 149 НК РФ. Принадлежность спорного товара к очкам корригирующим подтверждается регистрационным удостоверением, сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд признал решение таможенного органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию РФ товар "очки корригирующие" и заявило в отношении него льготы по НДС. После выпуска спорных товаров таможенный орган отказал в применении освобождения от НДС и принял решение о внесении соответствующих изменений (дополнений) в сведения из декларации на товары. По мнению проверяющих, общество не доказало факт тождественности спорного товара льготируемой продукции. Суд отметил, что очки корригирующие относятся к медицинским товарам, освобождаемым от НДС согласно п. 2 ст. 149 НК РФ. Принадлежность спорного товара к очкам корригирующим подтверждается регистрационным удостоверением, сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд признал решение таможенного органа незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ
Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Решением суда первой инстанции требования общества удовлетворены. Суд пришел к выводу, что выставление контрагентом счета-фактуры при реализации налогоплательщику товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в силу ст. 149 НК РФ, с выделением налога по ставке 18 процентов или 10 процентов не может являться основанием для отказа в применении налогоплательщиком вычетов по полученным счетам-фактурам, что согласуется с положениями подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Решением суда первой инстанции требования общества удовлетворены. Суд пришел к выводу, что выставление контрагентом счета-фактуры при реализации налогоплательщику товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в силу ст. 149 НК РФ, с выделением налога по ставке 18 процентов или 10 процентов не может являться основанием для отказа в применении налогоплательщиком вычетов по полученным счетам-фактурам, что согласуется с положениями подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515 разъясняется, что пунктом 7 статьи 149 и пунктом 2 статьи 156 НК РФ предусмотрено, что в отношении услуг, оказываемых на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС не применяется, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515 разъясняется, что пунктом 7 статьи 149 и пунктом 2 статьи 156 НК РФ предусмотрено, что в отношении услуг, оказываемых на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС не применяется, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Вопрос: Организация на ОСН экспортирует в Беларусь и Азербайджан медицинские товары, освобожденные от налогообложения НДС на территории РФ по ст. 149 НК РФ. В каком порядке (по какой ставке) эти операции облагаются НДС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН экспортирует в Беларусь и Азербайджан медицинские товары, освобожденные от налогообложения НДС на территории РФ по ст. 149 НК РФ. В каком порядке (по какой ставке) эти операции облагаются НДС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН экспортирует в Беларусь и Азербайджан медицинские товары, освобожденные от налогообложения НДС на территории РФ по ст. 149 НК РФ. В каком порядке (по какой ставке) эти операции облагаются НДС?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 является плательщиком НДС. Наряду с проектными работами, облагаемыми по ставке НДС 20%, организация занимается выполнением проектных работ по сохранению объектов культурного наследия в РФ. Будут ли такие проектные работы освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ?
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение на вас не распространяется, выставляйте счета-фактуры в общем порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ). Исключение - операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом налогообложения. В большинстве случаев по ним счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение на вас не распространяется, выставляйте счета-фактуры в общем порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ). Исключение - операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом налогообложения. В большинстве случаев по ним счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным операциям в зависимости от их вида применяйте ставки НДС 10%, 22% либо освобождение от НДС (ст. 149, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95842, от 21.06.2022 N 03-07-11/58763, от 19.05.2022 N 03-07-11/46390, ФНС России от 28.11.2022 N СД-4-3/15979@).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным операциям в зависимости от их вида применяйте ставки НДС 10%, 22% либо освобождение от НДС (ст. 149, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95842, от 21.06.2022 N 03-07-11/58763, от 19.05.2022 N 03-07-11/46390, ФНС России от 28.11.2022 N СД-4-3/15979@).
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по договору не облагается НДС на основании ст. 149 НК РФ или вы не уплачиваете и не выделяете НДС по другому основанию (допустим, из-за освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ), укажите это в договоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по договору не облагается НДС на основании ст. 149 НК РФ или вы не уплачиваете и не выделяете НДС по другому основанию (допустим, из-за освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ), укажите это в договоре.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, начисление процентов не относится к операции, не облагаемой НДС по ст. 149 НК РФ. Отражать ее в разд. 7 декларации не требуется.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, начисление процентов не относится к операции, не облагаемой НДС по ст. 149 НК РФ. Отражать ее в разд. 7 декларации не требуется.