НДС с запчастей для гарантийного ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с запчастей для гарантийного ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уплаченный при ввозе запчастей для гарантийного ремонта НДС не подлежит вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уплаченный при ввозе запчастей для гарантийного ремонта НДС не подлежит вычету.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по запчастям, другим товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта, принимайте к вычету в общем порядке, если имеете на него право.
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по запчастям, другим товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта, принимайте к вычету в общем порядке, если имеете на него право.
Нормативные акты
Определение ВАС РФ от 20.03.2014 N ВАС-209/14
"О прекращении производства по делу"В отзыве на заявление общества "Рольф", письменных и устных пояснениях Федеральная налоговая служба утверждает, что оспариваемые положения письма от 19.10.2005 содержат разъяснения об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость сумм, получаемых организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт товаров, в пределах возмещения стоимости этого ремонта и запасных частей без разделения стоимости услуг по ремонту на налогооблагаемую часть и освобождаемую от налогообложения; не устанавливают иного порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по гарантийному ремонту товаров, отличного от содержащегося в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Данным подпунктом не предусмотрено освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость сумм вознаграждений и иных доходов, превышающих стоимость гарантийного ремонта и сопутствующих запасных частей. Иные же суммы вознаграждений, превышающие стоимость гарантийного ремонта, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как получаемые в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных работ (услуг). При осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы учитывают данные проверяемых налогоплательщиков, в том числе информацию о стоимости нормо-часа каждой услуги, оказываемой как на возмездной, так и безвозмездной основе.
"О прекращении производства по делу"В отзыве на заявление общества "Рольф", письменных и устных пояснениях Федеральная налоговая служба утверждает, что оспариваемые положения письма от 19.10.2005 содержат разъяснения об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость сумм, получаемых организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт товаров, в пределах возмещения стоимости этого ремонта и запасных частей без разделения стоимости услуг по ремонту на налогооблагаемую часть и освобождаемую от налогообложения; не устанавливают иного порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по гарантийному ремонту товаров, отличного от содержащегося в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Данным подпунктом не предусмотрено освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость сумм вознаграждений и иных доходов, превышающих стоимость гарантийного ремонта и сопутствующих запасных частей. Иные же суммы вознаграждений, превышающие стоимость гарантийного ремонта, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как получаемые в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных работ (услуг). При осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы учитывают данные проверяемых налогоплательщиков, в том числе информацию о стоимости нормо-часа каждой услуги, оказываемой как на возмездной, так и безвозмездной основе.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (далее - услуги по гарантийному ремонту товаров).
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (далее - услуги по гарантийному ремонту товаров).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: налоговые органы на практике придерживаются позиции, согласно которой налоговое освобождение распространяется только на сумму возмещения затрат на гарантийный ремонт, включая запчасти. Поэтому следование позиции Минфина и неначисление НДС на сумму вознаграждения в части, превышающей фактические затраты на ремонт, чревато спором с налоговиками. Решение, как всегда, за вами.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: налоговые органы на практике придерживаются позиции, согласно которой налоговое освобождение распространяется только на сумму возмещения затрат на гарантийный ремонт, включая запчасти. Поэтому следование позиции Минфина и неначисление НДС на сумму вознаграждения в части, превышающей фактические затраты на ремонт, чревато спором с налоговиками. Решение, как всегда, за вами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
Вопрос: Распространяется ли освобождение от НДС на работы в рамках гарантии, если гарантийный случай возник из-за ошибок, допущенных при монтаже, который был осуществлен поставщиком?
(Консультация эксперта, 2025)Освобождаются от налогообложения на территории РФ услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Освобождаются от налогообложения на территории РФ услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)<9> От НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним. См., например: Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-07/67413; Привлечение дилеров, посредников, сторонних сервисных центров для выполнения гарантийного ремонта не препятствует применению ответственным лицом освобождения от НДС. См., например: Постановление ФАС Московского округа от 15 августа 2011 г. N А40-3107/11-99-15, ФАС Поволжского округа от 29 июня 2010 г. по делу N А55-35014/2009 // СПС "КонсультантПлюс".
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)<9> От НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним. См., например: Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-07/67413; Привлечение дилеров, посредников, сторонних сервисных центров для выполнения гарантийного ремонта не препятствует применению ответственным лицом освобождения от НДС. См., например: Постановление ФАС Московского округа от 15 августа 2011 г. N А40-3107/11-99-15, ФАС Поволжского округа от 29 июня 2010 г. по делу N А55-35014/2009 // СПС "КонсультантПлюс".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
Освобождаются ли от НДС услуги по гарантийному ремонту, если его оплачивает не производитель
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что суммы, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов) либо от организаций, выполняющих функции изготовителя (продавца), организацией, которая выполняет гарантийный ремонт на основании договора, не облагаются НДС в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запчастей.
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, из писем Минфина России следует, что, если гарантийный ремонт выполняется сторонним лицом по договору с производителем либо продавцом в период гарантийного срока, освобождение от налогообложения НДС применяется этим сторонним лицом в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, из писем Минфина России следует, что, если гарантийный ремонт выполняется сторонним лицом по договору с производителем либо продавцом в период гарантийного срока, освобождение от налогообложения НДС применяется этим сторонним лицом в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при его осуществлении (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).