НДС с заемных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с заемных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС по строительным работам, т.к. они оплачены за счет заемных средств, а не за счет бюджетных инвестиций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС по строительным работам, т.к. они оплачены за счет заемных средств, а не за счет бюджетных инвестиций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности, а также приобретенным за счет заемных средств.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)Вопрос: Организация (далее - АО) участвует в реализации инвестиционных проектов в сфере туризма в рамках национального проекта "Туризм и гостеприимство".
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)Вопрос: Организация (далее - АО) участвует в реализации инвестиционных проектов в сфере туризма в рамках национального проекта "Туризм и гостеприимство".
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных компанией требований. Они указали, что согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных компанией требований. Они указали, что согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять НДС к вычету при приобретении имущества за счет заемных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять НДС к вычету при приобретении имущества за счет заемных средств