НДС с выкупной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с выкупной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при получении выкупной цены жилого помещения арендодателем в рамках договора аренды жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-07/61219)Вопрос: Об НДС при получении выкупной цены жилого помещения арендодателем в рамках договора аренды жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-07/61219)Вопрос: Об НДС при получении выкупной цены жилого помещения арендодателем в рамках договора аренды жилого помещения.
Готовое решение: Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2026)2. Вычет НДС у лизингополучателя по уплачиваемым лизинговым платежам и выкупной стоимости предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Вычет НДС у лизингополучателя по уплачиваемым лизинговым платежам и выкупной стоимости предмета лизинга
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление НДС на выкупную стоимость зависит от того, какой порядок ее уплаты вы согласовали с лизингополучателем.
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление НДС на выкупную стоимость зависит от того, какой порядок ее уплаты вы согласовали с лизингополучателем.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 55, где организация на УСН выкупила помещение из состава муниципальной казны городского поселения. Цена выкупа составляет 1 320 000 руб., включая НДС. Тогда организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС в размере 1 320 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 55, где организация на УСН выкупила помещение из состава муниципальной казны городского поселения. Цена выкупа составляет 1 320 000 руб., включая НДС. Тогда организация в качестве налогового агента определяет налоговую базу по НДС в размере 1 320 000 руб.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)В мае 2026 г. перечислен аванс по договору лизинга - 674 812,50 руб. (НДС - 121 687,50 руб., платеж без НДС - 553 125 руб.) и получен автомобиль. Цена, по которой автомобиль приобретен лизингодателем, - 2 553 125 руб. без НДС. Выкупная стоимость - 12 200 руб. (НДС - 2 200 руб., стоимость без НДС - 10 000 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2026)В мае 2026 г. перечислен аванс по договору лизинга - 674 812,50 руб. (НДС - 121 687,50 руб., платеж без НДС - 553 125 руб.) и получен автомобиль. Цена, по которой автомобиль приобретен лизингодателем, - 2 553 125 руб. без НДС. Выкупная стоимость - 12 200 руб. (НДС - 2 200 руб., стоимость без НДС - 10 000 руб.).
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете вам необходимо рассчитать и отразить в учете первоначальную оценку обязательства по аренде и сформировать на его основе фактическую стоимость ППА. Не включайте в оценку обязательства по аренде сумму НДС - она признается в качестве обязательства по уплате налогов по мере предъявления ее к уплате лизингодателем (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 15.08.2022 N ИС-учет-41, Приложение к Письму Минфина России от 18.01.2022 N 07-04-09/2185). Если вы платите НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то полагаем, что предъявленный лизингодателем НДС следует признать в расходах (затратах) того же вида, что и амортизация ППА. В особом порядке можно учесть только НДС с выкупной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете вам необходимо рассчитать и отразить в учете первоначальную оценку обязательства по аренде и сформировать на его основе фактическую стоимость ППА. Не включайте в оценку обязательства по аренде сумму НДС - она признается в качестве обязательства по уплате налогов по мере предъявления ее к уплате лизингодателем (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 15.08.2022 N ИС-учет-41, Приложение к Письму Минфина России от 18.01.2022 N 07-04-09/2185). Если вы платите НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то полагаем, что предъявленный лизингодателем НДС следует признать в расходах (затратах) того же вида, что и амортизация ППА. В особом порядке можно учесть только НДС с выкупной стоимости.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингодатель1.1. НДС у лизингодателя при переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если выкупная цена не указана в договоре отдельно
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)1.1. НДС у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена не указана в договоре отдельно
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1.1.1.1. НДС при переходе в собственность арендатора основного средства (движимого имущества), переданного в аренду, в ситуации, когда выкупная цена выплачивается в течение срока аренды одновременно с арендными платежами
Готовое решение: Как составить договор аренды с правом выкупа арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Устанавливая размер выкупной цены, стороны должны определить, включается ли в нее налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок согласования условия о включении НДС в выкупную цену аналогичен порядку согласования условия о включении НДС в арендные платежи.
(КонсультантПлюс, 2026)Устанавливая размер выкупной цены, стороны должны определить, включается ли в нее налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок согласования условия о включении НДС в выкупную цену аналогичен порядку согласования условия о включении НДС в арендные платежи.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)доход от реализации предмета лизинга в размере его выкупной стоимости без НДС - 40 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)доход от реализации предмета лизинга в размере его выкупной стоимости без НДС - 40 000 руб.;