НДС с таможенной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с таможенной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы об уплате контрагентом НДС с таможенной стоимости ввозимого товара отклонены, поскольку установлено, что налогоплательщиком фактически создана ситуация увеличения цены на оборудование с целью получения необоснованной налоговой выгоды, что исключает возможность применения налоговой реконструкции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы об уплате контрагентом НДС с таможенной стоимости ввозимого товара отклонены, поскольку установлено, что налогоплательщиком фактически создана ситуация увеличения цены на оборудование с целью получения необоснованной налоговой выгоды, что исключает возможность применения налоговой реконструкции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как уплатить НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как уплатить НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики, включая упрощенцев с пониженными ставками. Есть и необлагаемые товары.
(Издательство "Главная книга", 2026)Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики, включая упрощенцев с пониженными ставками. Есть и необлагаемые товары.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)На с. 51 мы рассказывали об учете при корректировке таможней таможенной стоимости товаров для целей НДС, налога на прибыль и бухучета. Теперь поговорим об отражении такой ситуации в учете импортера, применяющего УСН. Здесь тоже есть свои особенности, которые нужно учитывать, чтобы не было претензий ИФНС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)На с. 51 мы рассказывали об учете при корректировке таможней таможенной стоимости товаров для целей НДС, налога на прибыль и бухучета. Теперь поговорим об отражении такой ситуации в учете импортера, применяющего УСН. Здесь тоже есть свои особенности, которые нужно учитывать, чтобы не было претензий ИФНС.
Вопрос: О корректировке вычета по НДС при уменьшении таможенной стоимости товаров, ранее ввезенных на территорию РФ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Уменьшение НДС при корректировке таможенной стоимости
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Уменьшение НДС при корректировке таможенной стоимости
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Если металлолом ввозится из стран, не входящих в ЕАЭС, то покупателю нужно рассчитать НДС, умножив сумму таможенной стоимости лома и подлежащей уплате таможенной пошлины на ставку 22% (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, 7 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если металлолом ввозится из стран, не входящих в ЕАЭС, то покупателю нужно рассчитать НДС, умножив сумму таможенной стоимости лома и подлежащей уплате таможенной пошлины на ставку 22% (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, 7 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: О вычете (возмещении) НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе товаров, в том числе с учетом корректировки таможенной стоимости.
(Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-07-08/10372)Вопрос: О вычете (возмещении) НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе товаров, в том числе с учетом корректировки таможенной стоимости.
(Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-07-08/10372)Вопрос: О вычете (возмещении) НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе товаров, в том числе с учетом корректировки таможенной стоимости.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Если металлолом ввозится из стран, не входящих в ЕАЭС, то покупателю нужно рассчитать НДС, умножив сумму таможенной стоимости лома и подлежащей уплате таможенной пошлины на ставку 22% (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, 7 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если металлолом ввозится из стран, не входящих в ЕАЭС, то покупателю нужно рассчитать НДС, умножив сумму таможенной стоимости лома и подлежащей уплате таможенной пошлины на ставку 22% (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, 7 п. 1 ст. 151, п. 1 ст. 160, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)На дату регистрации таможенной декларации курс евро, установленный Банком России, составил 102 руб/евро. Тогда налоговая база по НДС (как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины) составляет 2 677 500 руб. (25 000 евро x 102 руб/евро + 127 500 руб.).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)На дату регистрации таможенной декларации курс евро, установленный Банком России, составил 102 руб/евро. Тогда налоговая база по НДС (как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины) составляет 2 677 500 руб. (25 000 евро x 102 руб/евро + 127 500 руб.).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1. НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ