НДС с суммовых разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с суммовых разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)3. В каком из указанных выше 3 вариантов оплаты стоимости поставки у конечного покупателя возникают курсовые (суммовые) разницы?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)3. В каком из указанных выше 3 вариантов оплаты стоимости поставки у конечного покупателя возникают курсовые (суммовые) разницы?
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)Вполне вероятно, что полученные впоследствии рублевые суммы, рассчитанные по алгоритму, который заложен в договоре, будут отличаться от рассчитанного по схеме "цена договора x курс ЦБ". При этом появятся суммовые разницы, которые поставщик должен учесть:
("Главная книга", 2023, N 24)Вполне вероятно, что полученные впоследствии рублевые суммы, рассчитанные по алгоритму, который заложен в договоре, будут отличаться от рассчитанного по схеме "цена договора x курс ЦБ". При этом появятся суммовые разницы, которые поставщик должен учесть:
Нормативные акты
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Данный подход подкрепляется тем, что аналогичный порядок обложения НДС закреплен в НК РФ в отношении суммовых разниц по п. 4 ст. 153 НК РФ, согласно которому, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Данный подход подкрепляется тем, что аналогичный порядок обложения НДС закреплен в НК РФ в отношении суммовых разниц по п. 4 ст. 153 НК РФ, согласно которому, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Статья: Переходящий договор в у. е. и доплата 2% НДС в 2026 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)- в части, которая еще не оплачена, стоимость товара должна быть учтена по курсу ЦБ на дату отгрузки. В дальнейшем эта стоимость для целей НДС не пересчитывается. То есть суммовые разницы не повлияют ни на увеличение, ни на уменьшение отгрузочного НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)- в части, которая еще не оплачена, стоимость товара должна быть учтена по курсу ЦБ на дату отгрузки. В дальнейшем эта стоимость для целей НДС не пересчитывается. То есть суммовые разницы не повлияют ни на увеличение, ни на уменьшение отгрузочного НДС.