НДС с суммовых разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с суммовых разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при реализации товаров (работ, услуг), оплачиваемых после отгрузки в рублях по курсу иностранной валюты (у.е.), увеличенному на определенный процент.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54244)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты (условных денежных единиц), увеличенного на определенный процент, иностранная валюта (условные денежные единицы) пересчитываются в рубли по курсу Банка России без его увеличения на определенный процент. При этом суммовые разницы в части налога на добавленную стоимость, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54244)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты (условных денежных единиц), увеличенного на определенный процент, иностранная валюта (условные денежные единицы) пересчитываются в рубли по курсу Банка России без его увеличения на определенный процент. При этом суммовые разницы в части налога на добавленную стоимость, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 Кодекса.
Нормативные акты
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)Вполне вероятно, что полученные впоследствии рублевые суммы, рассчитанные по алгоритму, который заложен в договоре, будут отличаться от рассчитанного по схеме "цена договора x курс ЦБ". При этом появятся суммовые разницы, которые поставщик должен учесть:
("Главная книга", 2023, N 24)Вполне вероятно, что полученные впоследствии рублевые суммы, рассчитанные по алгоритму, который заложен в договоре, будут отличаться от рассчитанного по схеме "цена договора x курс ЦБ". При этом появятся суммовые разницы, которые поставщик должен учесть:
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)8. Учреждением приняты к учету изменения уплаченных (причитающихся к уплате) сумм НДС при приобретении материальных ценностей вследствие пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)8. Учреждением приняты к учету изменения уплаченных (причитающихся к уплате) сумм НДС при приобретении материальных ценностей вследствие пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Данный подход подкрепляется тем, что аналогичный порядок обложения НДС закреплен в НК РФ в отношении суммовых разниц по п. 4 ст. 153 НК РФ, согласно которому, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Данный подход подкрепляется тем, что аналогичный порядок обложения НДС закреплен в НК РФ в отношении суммовых разниц по п. 4 ст. 153 НК РФ, согласно которому, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)3. В каком из указанных выше 3 вариантов оплаты стоимости поставки у конечного покупателя возникают курсовые (суммовые) разницы?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)3. В каком из указанных выше 3 вариантов оплаты стоимости поставки у конечного покупателя возникают курсовые (суммовые) разницы?