Ндс с остаточной стоимости ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с остаточной стоимости ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФНе нужно восстанавливать НДС, который приходится на остаточную стоимость ОС, ликвидированного из-за аварии >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
Нормативные акты
Формы
Путеводитель. Какими бухгалтерскими записями в учете отражать основные операции с объектами ОС при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение встречного предоставления (за вычетом НДС) над балансовой стоимостью ОС признано прочим доходом
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение встречного предоставления (за вычетом НДС) над балансовой стоимостью ОС признано прочим доходом
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возможно применение правила пяти процентов, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, который восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возможно применение правила пяти процентов, за исключением НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС - объекта недвижимости, который восстанавливают в специальном порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574, от 21.06.2012 N 03-07-10).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Определении от 05.11.2009 N ВАС-13991/09 Высший Арбитражный Суд РФ, в свою очередь, согласился с позицией нижестоящих судов, решивших, что восстановление и уплата в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств и товарно-материальных ценностей в случае выбытия их вследствие износа НК РФ не предусмотрены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Определении от 05.11.2009 N ВАС-13991/09 Высший Арбитражный Суд РФ, в свою очередь, согласился с позицией нижестоящих судов, решивших, что восстановление и уплата в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств и товарно-материальных ценностей в случае выбытия их вследствие износа НК РФ не предусмотрены.
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС учитывалось у вас на балансе по стоимости вместе с "входным" НДС, при его продаже начисляйте НДС по ставке 22/122 с разницы между ценой продажи (с учетом НДС) и балансовой стоимостью ОС. Данный порядок не применяйте, если платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС учитывалось у вас на балансе по стоимости вместе с "входным" НДС, при его продаже начисляйте НДС по ставке 22/122 с разницы между ценой продажи (с учетом НДС) и балансовой стоимостью ОС. Данный порядок не применяйте, если платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по увеличению и уменьшению уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как в целях восстановления НДС определять остаточную стоимость основных средств, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как в целях восстановления НДС определять остаточную стоимость основных средств, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, выручка от реализации одного полностью самортизированного ОС составила 219 600 руб., в том числе НДС - 39 600 руб. Остаточная стоимость ОС равна нулю, а затраты на реализацию - 256 200 руб., в том числе НДС - 46 200 руб. Убыток от реализации ОС равен 30 000 руб. ((219 600 руб. - 39 600 руб.) - (256 200 руб. - 46 200 руб.)).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, выручка от реализации одного полностью самортизированного ОС составила 219 600 руб., в том числе НДС - 39 600 руб. Остаточная стоимость ОС равна нулю, а затраты на реализацию - 256 200 руб., в том числе НДС - 46 200 руб. Убыток от реализации ОС равен 30 000 руб. ((219 600 руб. - 39 600 руб.) - (256 200 руб. - 46 200 руб.)).
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Если участнику передается ОС по стоимости, превышающей его первоначальный взнос, то в части превышения операция признается облагаемой НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. А значит, принятый к вычету НДС, относящийся к остаточной (балансовой) стоимости ОС, нужно восстанавливать в доле, соответствующей не облагаемой НДС операции. В виде формулы это можно представить так:
(КонсультантПлюс, 2026)Если участнику передается ОС по стоимости, превышающей его первоначальный взнос, то в части превышения операция признается облагаемой НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. А значит, принятый к вычету НДС, относящийся к остаточной (балансовой) стоимости ОС, нужно восстанавливать в доле, соответствующей не облагаемой НДС операции. В виде формулы это можно представить так: