НДС с цессии у первоначального кредитора
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с цессии у первоначального кредитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС с цессии у первоначального кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС с цессии у первоначального кредитора
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДС при последующей уступке банком физлицу за вознаграждение выкупленных банком у третьего лица прав требования по кредитному договору, в котором банк являлся первоначальным кредитором?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: 1. В первом году банк уступил ООО право требования исполнения обязательств, основанных на кредитном договоре с физическим лицом, за вознаграждение. НДС не облагается.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)НДС не облагаются передача прав требования по договору займа в денежной форме, кредитному договору, соглашению о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме и уступка первоначальным кредитором права требования возврата аванса, а также уступка первоначальным кредитором права требования, основанного на возврате денежных средств (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@). Данное правило также распространяется на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Такой вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить также на договор займа и на соглашение о финансировании участия в кредите (займе).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС не облагаются передача прав требования по договору займа в денежной форме, кредитному договору, соглашению о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме и уступка первоначальным кредитором права требования возврата аванса, а также уступка первоначальным кредитором права требования, основанного на возврате денежных средств (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@). Данное правило также распространяется на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Такой вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить также на договор займа и на соглашение о финансировании участия в кредите (займе).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации по более высокой цене?..
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
(Консультация эксперта, 2025)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, НДС первоначальным кредитором не исчислялся и не предъявлялся организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок расчета НДС по договору уступки права требования (цессии) новым кредитором подробно рассмотрен в Готовом решении <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок расчета НДС по договору уступки права требования (цессии) новым кредитором подробно рассмотрен в Готовом решении <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Дополнительно по вопросу расчета НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма дохода от уступки права требования меньше размера уступаемого права требования, налоговая база по НДС признается равной нулю и НДС не исчисляется. Дополнительно по вопросу расчета НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового кредитора) приобретение у юридического лица (первоначального кредитора) права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, с целью его дальнейшей переуступки, а также последующая переуступка этого права требования следующему кредитору? Организация применяет кассовый метод в налоговом учете. Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2025)Право требования приобретено за 295 000 руб. (НДС в договорной цене не выделен и первоначальным кредитором не предъявлен). Право требования переуступлено за 472 000 руб. (в том числе НДС 29 500 руб.). На дату регистрации этой сделки право требования оплачено первоначальному кредитору. Денежные средства от следующего кредитора получены в том же отчетном периоде, в котором зарегистрирован договор о переуступке права требования. Приобретение и переуступка прав требования не являются видом деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Право требования приобретено за 295 000 руб. (НДС в договорной цене не выделен и первоначальным кредитором не предъявлен). Право требования переуступлено за 472 000 руб. (в том числе НДС 29 500 руб.). На дату регистрации этой сделки право требования оплачено первоначальному кредитору. Денежные средства от следующего кредитора получены в том же отчетном периоде, в котором зарегистрирован договор о переуступке права требования. Приобретение и переуступка прав требования не являются видом деятельности организации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91920 <Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале ООО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)И еще. Допустим, новый кредитор, получивший право требования возмещения убытков, вытекающее из договора поставки, переуступает его. Тогда НДС, предъявленный первоначальным кредитором по правам требования возмещения убытков, вытекающим из договора поставки, новый кредитор может принять к вычету (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-11/17212).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)И еще. Допустим, новый кредитор, получивший право требования возмещения убытков, вытекающее из договора поставки, переуступает его. Тогда НДС, предъявленный первоначальным кредитором по правам требования возмещения убытков, вытекающим из договора поставки, новый кредитор может принять к вычету (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-11/17212).
Вопрос: Об НДС при уступке банком права требования по возмещению ущерба, причиненного преступлением - хищением кредитных денежных средств, в том числе при отсутствии вступившего в законную силу решения суда.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-07-05/114043)Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по уступке (переуступке) денежного требования, вытекающего из кредитного договора, в том числе признанного судом недействительным. В связи с этим операции по уступке первоначальным кредитором права требования похищенных заемщиком денежных средств, возникшего в результате признания судом недействительным кредитного договора, по которому этому заемщику предоставлялись денежные средства, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-07-05/114043)Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по уступке (переуступке) денежного требования, вытекающего из кредитного договора, в том числе признанного судом недействительным. В связи с этим операции по уступке первоначальным кредитором права требования похищенных заемщиком денежных средств, возникшего в результате признания судом недействительным кредитного договора, по которому этому заемщику предоставлялись денежные средства, освобождаются от налога на добавленную стоимость.