НДС с цессии у первоначального кредитора
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с цессии у первоначального кредитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при уступке права требования возмещения убытков.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885)В случае если последующая уступка права требования возмещения убытков новым кредитором не осуществляется, а происходит прекращение соответствующего обязательства, то суммы возмещения убытков по денежному требованию, уступленному первоначальным кредитором, новым кредитором в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются и, соответственно, оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных первоначальным кредитором, не имеется.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885)В случае если последующая уступка права требования возмещения убытков новым кредитором не осуществляется, а происходит прекращение соответствующего обязательства, то суммы возмещения убытков по денежному требованию, уступленному первоначальным кредитором, новым кредитором в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются и, соответственно, оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных первоначальным кредитором, не имеется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете первоначального кредитора уступка требования, вытекающего из договора реализации товаров, если требование уступлено по цене, превышающей сумму дебиторской задолженности покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущественных прав (в данном случае - права требования к покупателю) на территории РФ является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущественных прав (в данном случае - права требования к покупателю) на территории РФ является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
<Письмо> ФНС России от 28.05.2018 N СД-4-3/10171@
"О направлении письма Минфина России от 15.05.2018 N 03-07-15/32532"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.05.2018 N 03-07-15/32532)Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 155 Кодекса при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
"О направлении письма Минфина России от 15.05.2018 N 03-07-15/32532"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.05.2018 N 03-07-15/32532)Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 155 Кодекса при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если организация - первоначальный кредитор уступает новому кредитору требование долга, присужденного должнику в связи с хищением, то НДС следует исчислить со всей стоимости, по которой уступается задолженность.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если организация - первоначальный кредитор уступает новому кредитору требование долга, присужденного должнику в связи с хищением, то НДС следует исчислить со всей стоимости, по которой уступается задолженность.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС с цессии у первоначального кредитора см. Готовое решение.
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Иначе говоря, если местом осуществления деятельности первоначального кредитора (в нашем примере - цедента) является территория иностранного государства, то совершение трансграничной уступки денежного требования из договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не влечет налоговых последствий по НДС ни для непосредственных сторон сделки, ни для российской компании - должника как налогового агента.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Иначе говоря, если местом осуществления деятельности первоначального кредитора (в нашем примере - цедента) является территория иностранного государства, то совершение трансграничной уступки денежного требования из договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не влечет налоговых последствий по НДС ни для непосредственных сторон сделки, ни для российской компании - должника как налогового агента.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, в Письме от 12.07.2019 N 03-07-11/51950 Минфином России разъяснено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации ценных бумаг, освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
(Консультация эксперта, 2025)В частности, в Письме от 12.07.2019 N 03-07-11/51950 Минфином России разъяснено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации ценных бумаг, освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91920 <Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале ООО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)И еще. Допустим, новый кредитор, получивший право требования возмещения убытков, вытекающее из договора поставки, переуступает его. Тогда НДС, предъявленный первоначальным кредитором по правам требования возмещения убытков, вытекающим из договора поставки, новый кредитор может принять к вычету (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-11/17212).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)И еще. Допустим, новый кредитор, получивший право требования возмещения убытков, вытекающее из договора поставки, переуступает его. Тогда НДС, предъявленный первоначальным кредитором по правам требования возмещения убытков, вытекающим из договора поставки, новый кредитор может принять к вычету (Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-07-11/17212).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии у первоначального кредитора и последующее выбытие права требования по обязательству, возникшему из договора поставки продукции, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
Вопрос: Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале хозяйственного общества.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920)Так, абзацем вторым пункта 1 статьи 155 Кодекса установлено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920)Так, абзацем вторым пункта 1 статьи 155 Кодекса установлено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. к налоговой базе, сформированной по уступке права требования (если операции по уступке облагаются НДС), первоначальные кредиторы применяют ставку 22/122 либо 22%. Это зависит от того, из чего возникло требование: из договора реализации товаров (работ, услуг) или из других видов договоров соответственно. При переуступке права, приобретенного у первоначального кредитора, действует аналогичный порядок. Кредиторы, переуступающие денежное требование, приобретенное у третьих лиц, применяют ставку 22/122 (п. п. 1, 2, 4 ст. 155, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. к налоговой базе, сформированной по уступке права требования (если операции по уступке облагаются НДС), первоначальные кредиторы применяют ставку 22/122 либо 22%. Это зависит от того, из чего возникло требование: из договора реализации товаров (работ, услуг) или из других видов договоров соответственно. При переуступке права, приобретенного у первоначального кредитора, действует аналогичный порядок. Кредиторы, переуступающие денежное требование, приобретенное у третьих лиц, применяют ставку 22/122 (п. п. 1, 2, 4 ст. 155, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС с цессии у первоначального кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС с цессии у первоначального кредитора