НДС с авансов вычет при списании кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов вычет при списании кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)При получении предоплаты поставщик обязан начислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ), что он и делает. При этом НДС с предоплаты принимается к вычету или при поставке товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), или при изменении стоимости договора либо его расторжении и возврате суммы аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ). Так как при списании просроченной кредиторской задолженности аванс не возвращается, поставки товара не происходит, права на вычет НДС не возникает. Только просроченная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы. НДС - потери заемщика (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)При получении предоплаты поставщик обязан начислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ), что он и делает. При этом НДС с предоплаты принимается к вычету или при поставке товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ), или при изменении стоимости договора либо его расторжении и возврате суммы аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ). Так как при списании просроченной кредиторской задолженности аванс не возвращается, поставки товара не происходит, права на вычет НДС не возникает. Только просроченная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы. НДС - потери заемщика (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в том числе по авансам уплаченным учреждением, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, отражается по кредиту соответствующих счетов 021012660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021013660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным" и дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в том числе по авансам уплаченным учреждением, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, отражается по кредиту соответствующих счетов 021012660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021013660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным" и дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в том числе по авансам, уплаченным учреждением, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту соответствующих счетов 021012660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021013660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным" и дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в том числе по авансам, уплаченным учреждением, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту соответствующих счетов 021012660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021013660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным" и дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения НДС при списании кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность, в отношении которой вы приняли решение о списании, может включать в себя НДС. Восстанавливать налог, принятый к вычету, нет оснований. Но также нет оснований принимать к вычету налог, который вы уплатили с авансов.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность, в отношении которой вы приняли решение о списании, может включать в себя НДС. Восстанавливать налог, принятый к вычету, нет оснований. Но также нет оснований принимать к вычету налог, который вы уплатили с авансов.
Типовая ситуация: Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности (для бюджетной организации)
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей возвращенной сумме
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей возвращенной сумме
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена кредиторская задолженность перед получателем подарочного сертификата
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена кредиторская задолженность перед получателем подарочного сертификата
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если поставщик получил от покупателя аванс, но товары так и не отгрузил и не вернул деньги покупателю, он также может списать такой аванс по истечении срока исковой давности. НДС, полученный в составе аванса, заявить к вычету нельзя: не было ни отгрузки товара, ни возврата товара (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если поставщик получил от покупателя аванс, но товары так и не отгрузил и не вернул деньги покупателю, он также может списать такой аванс по истечении срока исковой давности. НДС, полученный в составе аванса, заявить к вычету нельзя: не было ни отгрузки товара, ни возврата товара (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в соответствии с разъяснениями Минфина России при списании кредиторской задолженности по полученной предоплате в связи с истечением срока исковой давности организация принять к вычету НДС не вправе (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в соответствии с разъяснениями Минфина России при списании кредиторской задолженности по полученной предоплате в связи с истечением срока исковой давности организация принять к вычету НДС не вправе (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58) <**>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, которая была исчислена и уплачена в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Эта сумма, как следует из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, может быть учтена в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, которая была исчислена и уплачена в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Эта сумма, как следует из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, может быть учтена в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: В каком порядке организация в целях налога на прибыль может восстановить ранее списанную кредиторскую задолженность? Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных в счет его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация в связи с истечением срока исковой давности списала невостребованную кредиторскую задолженность по полученным авансам. На следующий год контрагент объявился, заключил новый договор, и было принято решение оказать услуги в размере 50% ранее полученного аванса. В каком порядке организация в целях налога на прибыль может восстановить ранее списанную кредиторскую задолженность? Надо ли оформлять с контрагентом соглашение о признании организацией задолженности по полученному авансу? Может ли организация принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация в связи с истечением срока исковой давности списала невостребованную кредиторскую задолженность по полученным авансам. На следующий год контрагент объявился, заключил новый договор, и было принято решение оказать услуги в размере 50% ранее полученного аванса. В каком порядке организация в целях налога на прибыль может восстановить ранее списанную кредиторскую задолженность? Надо ли оформлять с контрагентом соглашение о признании организацией задолженности по полученному авансу? Может ли организация принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных услуг?
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности перед поставщиками (подрядчиками) - Дт 60 Кт 91.1. Следует учесть, что при списании невостребованной кредиторской задолженности перед поставщиком по приобретенным товарам (работам, услугам) принятый к вычету "входной" НДС восстанавливать не надо (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности перед поставщиками (подрядчиками) - Дт 60 Кт 91.1. Следует учесть, что при списании невостребованной кредиторской задолженности перед поставщиком по приобретенным товарам (работам, услугам) принятый к вычету "входной" НДС восстанавливать не надо (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).