НДС с авансов в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учетная политика по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии операций с длительным производственным циклом, с которых вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС, закрепите в учетной политике момент определения налоговой базы по ним на день отгрузки (передачи). Дополнительно вы можете отразить порядок ведения раздельного учета операций и "входного" НДС, разработав для этого методику раздельного учета (п. 13 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии операций с длительным производственным циклом, с которых вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС, закрепите в учетной политике момент определения налоговой базы по ним на день отгрузки (передачи). Дополнительно вы можете отразить порядок ведения раздельного учета операций и "входного" НДС, разработав для этого методику раздельного учета (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом Рекомендации Р-29/2013-КпР, если учетной политикой организации закреплен порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с авансов выданных и полученных с применением счета 76 (субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных" и субсчета 76-ВА "НДС с выданных авансов") в качестве технического счета, такой порядок учета указанных фактов хозяйственной жизни не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом Рекомендации Р-29/2013-КпР, если учетной политикой организации закреплен порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с авансов выданных и полученных с применением счета 76 (субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных" и субсчета 76-ВА "НДС с выданных авансов") в качестве технического счета, такой порядок учета указанных фактов хозяйственной жизни не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Поступление ГСМ записывается в карточку учета материалов (типовая форма N М-17). В организации может быть разработана своя форма карточки учета поступления и списания указанных материалов, которая утверждается приказом руководителя организации в рамках ее учетной политики.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Поступление ГСМ записывается в карточку учета материалов (типовая форма N М-17). В организации может быть разработана своя форма карточки учета поступления и списания указанных материалов, которая утверждается приказом руководителя организации в рамках ее учетной политики.
<Заявление> Правительства РФ, Совета директоров Банка России
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"4. Обеспечить поэтапное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Не взимать с организаций - экспортеров налог на добавленную стоимость с сумм авансовых платежей, получаемых ими в счет оплаты последующих экспортных поставок продукции с производственным циклом более шести месяцев. Восстановить порядок, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость по отгрузке продукции или по поступлению средств за реализованную продукцию в зависимости от принятой организациями учетной политики.
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"4. Обеспечить поэтапное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Не взимать с организаций - экспортеров налог на добавленную стоимость с сумм авансовых платежей, получаемых ими в счет оплаты последующих экспортных поставок продукции с производственным циклом более шести месяцев. Восстановить порядок, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость по отгрузке продукции или по поступлению средств за реализованную продукцию в зависимости от принятой организациями учетной политики.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)2 Счет 44 "Расходы на продажу" используется для отражения затрат на заготовку и доставку товаров, если согласно учетной политике организация формирует фактическую себестоимость товаров без учета этих затрат.
(КонсультантПлюс, 2025)2 Счет 44 "Расходы на продажу" используется для отражения затрат на заготовку и доставку товаров, если согласно учетной политике организация формирует фактическую себестоимость товаров без учета этих затрат.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)2 В показатель строки 1150 включайте суммы выданных авансов за вычетом НДС (пп. "а" п. 11, пп. "г" п. 23 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
(КонсультантПлюс, 2025)2 В показатель строки 1150 включайте суммы выданных авансов за вычетом НДС (пп. "а" п. 11, пп. "г" п. 23 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Статья: Учет нефинансовых гарантий в отчетности российских банков
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)<9> Пункт 8A МСФО (IFRS) 17 более широко определяет перечень инструментов, порядок учета которых предусматривает выбор учетной политики.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)<9> Пункт 8A МСФО (IFRS) 17 более широко определяет перечень инструментов, порядок учета которых предусматривает выбор учетной политики.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если согласно вашей учетной политике материальные ценности, предназначенные для создания (улучшения и т.п.) ОС, учитываются на счете 07 "Оборудование к установке", обособленно на счете 10 "Материалы", включите их стоимость в показатель с кодом 1150.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если согласно вашей учетной политике материальные ценности, предназначенные для создания (улучшения и т.п.) ОС, учитываются на счете 07 "Оборудование к установке", обособленно на счете 10 "Материалы", включите их стоимость в показатель с кодом 1150.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)По нашему мнению, налогоплательщик для исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли имеет право воспользоваться по аналогии возможностью расчета "отгрузочной" пропорции за месяц также и для разделения "входящих" сумм НДС по товарам, не являющимся основными средствами, а также по работам и услугам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)По нашему мнению, налогоплательщик для исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли имеет право воспользоваться по аналогии возможностью расчета "отгрузочной" пропорции за месяц также и для разделения "входящих" сумм НДС по товарам, не являющимся основными средствами, а также по работам и услугам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете НДС, исчисленный при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящей отгрузки товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Какой именно технический счет использовать для учета НДС, исчисленного с полученных авансов (предоплаты), организация определяет самостоятельно и закрепляет его применение в учетной политике (рабочем плане счетов) (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Какой именно технический счет использовать для учета НДС, исчисленного с полученных авансов (предоплаты), организация определяет самостоятельно и закрепляет его применение в учетной политике (рабочем плане счетов) (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете налогового вычета по НДС, предъявленного перевозчиком с суммы предварительной оплаты (о чем будет сказано ниже), действующими нормативными актами не установлен. Следовательно, организация вправе разработать данный порядок самостоятельно и закрепить его в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете налогового вычета по НДС, предъявленного перевозчиком с суммы предварительной оплаты (о чем будет сказано ниже), действующими нормативными актами не установлен. Следовательно, организация вправе разработать данный порядок самостоятельно и закрепить его в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в настоящее время на практике для отражения НДС, предъявленного поставщиком с суммы предоплаты и принятого организацией к вычету, зачастую используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается отдельный аналитический счет (например, "НДС по перечисленному авансу"). В бухгалтерском учете на сумму принятого к вычету НДС производится запись по дебету счета 68 и кредиту счета 76, аналитический счет "НДС по перечисленному авансу". Восстановление этого НДС производится обратной записью. Считаем, что такой порядок не противоречит требованиям действующих нормативно-правовых актов и может использоваться организацией, если она установила его в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в настоящее время на практике для отражения НДС, предъявленного поставщиком с суммы предоплаты и принятого организацией к вычету, зачастую используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается отдельный аналитический счет (например, "НДС по перечисленному авансу"). В бухгалтерском учете на сумму принятого к вычету НДС производится запись по дебету счета 68 и кредиту счета 76, аналитический счет "НДС по перечисленному авансу". Восстановление этого НДС производится обратной записью. Считаем, что такой порядок не противоречит требованиям действующих нормативно-правовых актов и может использоваться организацией, если она установила его в учетной политике.