НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
<Письмо> Минфина России от 25.02.2021 N 27-04-16/12875
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)В последний день месяца организация получила предмет ОС в лизинг на 20 месяцев. Аванс перечислен в этом же месяце. Общая сумма договора - 1 220 000 руб. (в том числе НДС 220 000 руб.). Она включает аванс 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.) и ежемесячные лизинговые платежи в общей сумме 976 000 руб. (в том числе НДС 176 000 руб.). Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга. Ежемесячный платеж составляет 48 800 руб. (в том числе НДС 8 800 руб.). Он уплачивается в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением в лизинг имущества, организация не несет. Счета-фактуры лизингодатель выставляет ежемесячно на 61 000 руб. (в том числе НДС 11 000 руб.). Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)В последний день месяца организация получила предмет ОС в лизинг на 20 месяцев. Аванс перечислен в этом же месяце. Общая сумма договора - 1 220 000 руб. (в том числе НДС 220 000 руб.). Она включает аванс 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.) и ежемесячные лизинговые платежи в общей сумме 976 000 руб. (в том числе НДС 176 000 руб.). Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга. Ежемесячный платеж составляет 48 800 руб. (в том числе НДС 8 800 руб.). Он уплачивается в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением в лизинг имущества, организация не несет. Счета-фактуры лизингодатель выставляет ежемесячно на 61 000 руб. (в том числе НДС 11 000 руб.). Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что при любом варианте учета сумма удержанного НДС до получения права на ее налоговый вычет в бухгалтерской отчетности должна быть отражена в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности по уплаченному авансу.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что при любом варианте учета сумма удержанного НДС до получения права на ее налоговый вычет в бухгалтерской отчетности должна быть отражена в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности по уплаченному авансу.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2026)НДС с полученных и выданных авансов - отдельный факт хозяйственной жизни. Он исчисляется к уплате в бюджет продавцом или принимается к вычету покупателем в сумме, которая рассчитывается по правилам гл. 21 НК РФ и является объектом бухгалтерского учета (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). От правильности учета НДС с полученных и выданных авансов зависят отражение авансовой задолженности в бухгалтерской отчетности и принятие ее пользователями верных экономических решений.
(Консультация эксперта, 2026)НДС с полученных и выданных авансов - отдельный факт хозяйственной жизни. Он исчисляется к уплате в бюджет продавцом или принимается к вычету покупателем в сумме, которая рассчитывается по правилам гл. 21 НК РФ и является объектом бухгалтерского учета (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). От правильности учета НДС с полученных и выданных авансов зависят отражение авансовой задолженности в бухгалтерской отчетности и принятие ее пользователями верных экономических решений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Готовое решение: Когда и как учитывать реализацию с использованием счета 45 "Товары отгруженные"
(КонсультантПлюс, 2026)Увеличивайте сложившуюся на счете 45 стоимость товаров на величину затрат, связанных с их продажей (сбытом), по мере несения этих затрат (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Увеличивайте сложившуюся на счете 45 стоимость товаров на величину затрат, связанных с их продажей (сбытом), по мере несения этих затрат (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности (формирование показателя с кодом 1230 и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности (формирование показателя с кодом 1230 и др.)