НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
<Письмо> Минфина России от 25.02.2021 N 27-04-16/12875
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)В последнее число месяца организация получила ОС в лизинг на 36 месяцев. Общая сумма договора лизинга составляет 1 110 240 руб. (в том числе НДС 185 040 руб.). Она включает выкупную цену предмета лизинга в размере 194 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.) и общую сумму ежемесячных лизинговых платежей в размере 915 840 руб. (в том числе НДС 152 640 руб.). Ежемесячный платеж равен 30 840 руб. (в том числе НДС 5 140 руб.). Он состоит из выкупной цены в размере 5 400 руб. (в том числе НДС 900 руб.) и ежемесячного лизингового платежа - 25 440 руб. (в том числе НДС 4 240 руб.). Оплата производится в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением предмета лизинга и его выкупом, организация не несет. Счета-фактуры лизингодатель выставляет ежемесячно: на сумму лизингового платежа - 25 440 руб. (в том числе НДС 4 240 руб.) и аванса в счет выкупной цены - 5 400 руб. (в том числе НДС 900 руб.), а в последнем месяце - дополнительный счет-фактуру на выкупную стоимость на сумму 194 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.). Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В последнее число месяца организация получила ОС в лизинг на 36 месяцев. Общая сумма договора лизинга составляет 1 110 240 руб. (в том числе НДС 185 040 руб.). Она включает выкупную цену предмета лизинга в размере 194 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.) и общую сумму ежемесячных лизинговых платежей в размере 915 840 руб. (в том числе НДС 152 640 руб.). Ежемесячный платеж равен 30 840 руб. (в том числе НДС 5 140 руб.). Он состоит из выкупной цены в размере 5 400 руб. (в том числе НДС 900 руб.) и ежемесячного лизингового платежа - 25 440 руб. (в том числе НДС 4 240 руб.). Оплата производится в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением предмета лизинга и его выкупом, организация не несет. Счета-фактуры лизингодатель выставляет ежемесячно: на сумму лизингового платежа - 25 440 руб. (в том числе НДС 4 240 руб.) и аванса в счет выкупной цены - 5 400 руб. (в том числе НДС 900 руб.), а в последнем месяце - дополнительный счет-фактуру на выкупную стоимость на сумму 194 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.). Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок бухгалтерского учета бланков трудовых книжек и вкладышей в них нормативно не закреплен. По мнению Минфина России, затраты на их приобретение относятся к прочим расходам (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год").
(Консультация эксперта, 2025)Порядок бухгалтерского учета бланков трудовых книжек и вкладышей в них нормативно не закреплен. По мнению Минфина России, затраты на их приобретение относятся к прочим расходам (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год").
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: По соглашению о переводе долга организация А (новый должник) принимает на себя долг организации Б (должника) перед третьим лицом (кредитором), а организация Б обязуется выполнить для организации А работы по ремонту принадлежащего ей помещения. Сумма переведенного долга полностью засчитывается в счет стоимости ремонта. Как отражаются в учете организации А указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что сумма НДС, предъявленного подрядчиком при получении предоплаты в неденежной форме, даже в случае, когда организация не воспользовалась правом на ее налоговый вычет, отражается в учете обособленно и в бухгалтерской отчетности не формирует сумму кредиторской задолженности по выданному авансу. Для такого обособленного отражения может использоваться отдельный аналитический счет "НДС по выданным авансам" счета 76 или счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что сумма НДС, предъявленного подрядчиком при получении предоплаты в неденежной форме, даже в случае, когда организация не воспользовалась правом на ее налоговый вычет, отражается в учете обособленно и в бухгалтерской отчетности не формирует сумму кредиторской задолженности по выданному авансу. Для такого обособленного отражения может использоваться отдельный аналитический счет "НДС по выданным авансам" счета 76 или счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что сумма НДС, перечисленная покупателем продавцу, до получения покупателем права на ее налоговый вычет должна быть отражена им в бухгалтерской отчетности в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности продавца по уплаченному авансу (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что сумма НДС, перечисленная покупателем продавцу, до получения покупателем права на ее налоговый вычет должна быть отражена им в бухгалтерской отчетности в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности продавца по уплаченному авансу (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств начиная с бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)в разделе "Денежные потоки от текущих операций". Например, вы можете включить эти суммы в один из показателей с кодами 4111, 4112 или 4113, если аванс получен (п. 42 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", пп. "а", "б", "з" п. 9 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"):
(КонсультантПлюс, 2025)в разделе "Денежные потоки от текущих операций". Например, вы можете включить эти суммы в один из показателей с кодами 4111, 4112 или 4113, если аванс получен (п. 42 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", пп. "а", "б", "з" п. 9 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"):