НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
<Письмо> Минфина России от 25.02.2021 N 27-04-16/12875
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
Корреспонденция счетов: По соглашению о переводе долга организация А (новый должник) принимает на себя долг организации Б (должника) перед третьим лицом (кредитором), а организация Б обязуется выполнить для организации А работы по ремонту принадлежащего ей помещения. Сумма переведенного долга полностью засчитывается в счет стоимости ремонта. Как отражаются в учете организации А указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что сумма НДС, предъявленного подрядчиком при получении предоплаты в неденежной форме, даже в случае, когда организация не воспользовалась правом на ее налоговый вычет, отражается в учете обособленно и в бухгалтерской отчетности не формирует сумму кредиторской задолженности по выданному авансу. Для такого обособленного отражения может использоваться отдельный аналитический счет "НДС по выданным авансам" счета 76 или счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что сумма НДС, предъявленного подрядчиком при получении предоплаты в неденежной форме, даже в случае, когда организация не воспользовалась правом на ее налоговый вычет, отражается в учете обособленно и в бухгалтерской отчетности не формирует сумму кредиторской задолженности по выданному авансу. Для такого обособленного отражения может использоваться отдельный аналитический счет "НДС по выданным авансам" счета 76 или счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2025)НДС с полученных и выданных авансов - отдельный факт хозяйственной жизни. Он исчисляется к уплате в бюджет продавцом или принимается к вычету покупателем в сумме, которая рассчитывается по правилам гл. 21 НК РФ и является объектом бухгалтерского учета (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). От правильности учета НДС с полученных и выданных авансов зависят отражение авансовой задолженности в бухгалтерской отчетности и принятие ее пользователями верных экономических решений.
(Консультация эксперта, 2025)НДС с полученных и выданных авансов - отдельный факт хозяйственной жизни. Он исчисляется к уплате в бюджет продавцом или принимается к вычету покупателем в сумме, которая рассчитывается по правилам гл. 21 НК РФ и является объектом бухгалтерского учета (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). От правильности учета НДС с полученных и выданных авансов зависят отражение авансовой задолженности в бухгалтерской отчетности и принятие ее пользователями верных экономических решений.
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в условиях примера 4.9 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <2>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в условиях примера 4.9 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <2>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что сумма НДС, перечисленная покупателем продавцу, до получения покупателем права на ее налоговый вычет должна быть отражена им в бухгалтерской отчетности в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности продавца по уплаченному авансу (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что сумма НДС, перечисленная покупателем продавцу, до получения покупателем права на ее налоговый вычет должна быть отражена им в бухгалтерской отчетности в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности продавца по уплаченному авансу (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в условиях примера 4.7 организация должна отразить в книге продаж выручку без НДС в сумме 700 000 рублей, сумму НДС - 140 000 рублей, выручку с учетом НДС - 840 000 рублей. Очевидно, что данные книги продаж и декларации по НДС не будут совпадать с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности <81>. К сожалению, с этим ничего поделать нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;