Ндс с авансов при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О внесении изменений в длящиеся договоры, заключении допсоглашений, доплате НДС и оформлении счетов-фактур в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС 22%.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 29 декабря 2025 г., по вопросам внесения изменений в длящиеся договоры об осуществлении технологического присоединения, заключения дополнительных соглашений к указанным договорам в связи с применением с 1 января 2026 г. ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процентов, а также оформления авансовых счетов-фактур в случае, если доплата НДС в размере 2 процентных пунктов осуществляется покупателем с 1 января 2026 г., и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 29 декабря 2025 г., по вопросам внесения изменений в длящиеся договоры об осуществлении технологического присоединения, заключения дополнительных соглашений к указанным договорам в связи с применением с 1 января 2026 г. ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процентов, а также оформления авансовых счетов-фактур в случае, если доплата НДС в размере 2 процентных пунктов осуществляется покупателем с 1 января 2026 г., и сообщает следующее.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, исковые требования общества "М" о взыскании авансового платежа судом... правомерно удовлетворены в сумме... [с учетом НДС - ред.]..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, исковые требования общества "М" о взыскании авансового платежа судом... правомерно удовлетворены в сумме... [с учетом НДС - ред.]..."
Нормативные акты
Приказ Росстата от 07.03.2025 N 112
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"Доходы от предоставленных в отчетном периоде услуг связи начисляются по утвержденным в установленном порядке тарифам и в форме отражаются без налога на добавленную стоимость.
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"Доходы от предоставленных в отчетном периоде услуг связи начисляются по утвержденным в установленном порядке тарифам и в форме отражаются без налога на добавленную стоимость.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)- НДС при реорганизации организации
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС13.4. Может ли образованное путем присоединения покупателя к продавцу лицо принять к вычету НДС с авансов, уплаченных до реорганизации?
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного организацией-продавцом с сумм авансовых платежей, полученных от организации-покупателя, при присоединении организации-продавца к организации-покупателю.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Вопрос: АО, являясь генеральным подрядчиком / подрядчиком по договорам о выполнении строительно-монтажных работ, в 2014 - 2018 гг. перечисляло своим субподрядчикам (дочерним обществам) авансы на выполнение соответствующих строительно-монтажных работ по договорам субподряда. С сумм полученных авансов дочерними обществами исчислен и уплачен НДС в бюджет.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Вопрос: АО, являясь генеральным подрядчиком / подрядчиком по договорам о выполнении строительно-монтажных работ, в 2014 - 2018 гг. перечисляло своим субподрядчикам (дочерним обществам) авансы на выполнение соответствующих строительно-монтажных работ по договорам субподряда. С сумм полученных авансов дочерними обществами исчислен и уплачен НДС в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса
(Консультация эксперта, 2026)Восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)При слиянии, присоединении, разделении, преобразовании исчисленный и уплаченный с аванса НДС правопреемник реорганизованной организации может принять к вычету (п. п. 3, 4 ст. 162.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При слиянии, присоединении, разделении, преобразовании исчисленный и уплаченный с аванса НДС правопреемник реорганизованной организации может принять к вычету (п. п. 3, 4 ст. 162.1 НК РФ):
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения и присоединения >>>
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при переходе на УСН (срок уплаты восстановленных сумм в бюджет определен в п. 4 ст. 174 НК РФ - не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором соответствующие суммы подлежат восстановлению <1>; не позднее 25-го числа того же месяца в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДС - п. 5 ст. 174 НК РФ);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при переходе на УСН (срок уплаты восстановленных сумм в бюджет определен в п. 4 ст. 174 НК РФ - не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором соответствующие суммы подлежат восстановлению <1>; не позднее 25-го числа того же месяца в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДС - п. 5 ст. 174 НК РФ);
Вопрос: В результате реорганизации в форме присоединения реорганизованная организация на УСН с НДС 5% присоединилась к организации на ОСН. Вправе ли правопреемник принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный организацией на УСН при получении аванса? В каком порядке зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2026)НК РФ не содержит запрета принимать налогоплательщиком на ОСН к вычету суммы НДС, исчисленные организациями на УСН по льготной ставке НДС.
(Консультация эксперта, 2026)НК РФ не содержит запрета принимать налогоплательщиком на ОСН к вычету суммы НДС, исчисленные организациями на УСН по льготной ставке НДС.
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На протяжении трех лет (период проверки) организация получала значительные суммы в виде авансовых платежей от разных юридических лиц, не выполняя при этом никаких работ. Ни один авансовый платеж не был присоединен к налогооблагаемой базе по НДС, не было заключено ни одного соглашения о новации.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На протяжении трех лет (период проверки) организация получала значительные суммы в виде авансовых платежей от разных юридических лиц, не выполняя при этом никаких работ. Ни один авансовый платеж не был присоединен к налогооблагаемой базе по НДС, не было заключено ни одного соглашения о новации.
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, поскольку правопреемник ООО-2, применяющий УСН и освобождение от НДС, не производит исчисление НДС с оказанных им услуг, он не вправе предъявить к вычету суммы НДС, исчисленные ООО-1 с авансовых поступлений, полученных им с 01.01.2025 до завершения реорганизации в счет предстоящего оказания данных услуг, поскольку правопреемник в силу освобождения от обязанностей плательщика НДС не исчисляет НДС от стоимости оказанных услуг, тогда как вычеты сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, в частности в счет предстоящего оказания услуг, производятся с даты оказания этих услуг в размере налога, исчисленного со стоимости оказанных услуг, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, поскольку правопреемник ООО-2, применяющий УСН и освобождение от НДС, не производит исчисление НДС с оказанных им услуг, он не вправе предъявить к вычету суммы НДС, исчисленные ООО-1 с авансовых поступлений, полученных им с 01.01.2025 до завершения реорганизации в счет предстоящего оказания данных услуг, поскольку правопреемник в силу освобождения от обязанностей плательщика НДС не исчисляет НДС от стоимости оказанных услуг, тогда как вычеты сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, в частности в счет предстоящего оказания услуг, производятся с даты оказания этих услуг в размере налога, исчисленного со стоимости оказанных услуг, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).