НДС с авансов при переходе с ЕНВД на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов при переходе с ЕНВД на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если аванс получен в период применения ЕНВД, а реализация происходит после перехода на ОСН, то НДС с аванса рассчитывать не нужно. НДС с реализации, которая произошла после отмены ЕНВД, рассчитывается в общем порядке. ФНС России рекомендовала при заключении договоров в 2020 г. на реализацию товаров (работ, услуг) с 01.01.2021 отражать цену с учетом НДС (п. 15 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (пункт 1 статьи 146 Кодекса).
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (пункт 1 статьи 146 Кодекса).
Формы
Форма: Учетная политика автономного учреждения для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: УСН и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.4.2. Учреждение вправе по собственной инициативе или в связи с превышением ограничительных физических показателей перейти на УСН или общий режим налогообложения в порядке, установленном действующим законодательством, с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД <7>.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.4.2. Учреждение вправе по собственной инициативе или в связи с превышением ограничительных физических показателей перейти на УСН или общий режим налогообложения в порядке, установленном действующим законодательством, с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД <7>.
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Этот вопрос встает перед ИП в момент, когда он переходит к уплате ЕНВД с уплаты НДФЛ или с уплаты НДФЛ на уплату ЕНВД.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Этот вопрос встает перед ИП в момент, когда он переходит к уплате ЕНВД с уплаты НДФЛ или с уплаты НДФЛ на уплату ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)При переходе плательщика ЕНВД на ОСНО исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)При переходе плательщика ЕНВД на ОСНО исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Вопросы исчисления НДС при отмене "вмененки" и переходе на другие налоговые режимы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Экс-"вмененщик" при переходе с 01.01.2021 на ОСНО начисляет НДС в отношении реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться уже в будущем (2021) году, "авансовый" НДС исчислять не надо. А вот при отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Экс-"вмененщик" при переходе с 01.01.2021 на ОСНО начисляет НДС в отношении реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться уже в будущем (2021) году, "авансовый" НДС исчислять не надо. А вот при отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
Статья: Восстанавливаете НДС? Не торопитесь - проверьте, а надо ли... (смотрим, когда этого требует НК, а когда - только контролирующие органы)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Есть еще два случая, когда надо восстанавливать НДС по НК:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Есть еще два случая, когда надо восстанавливать НДС по НК:
Статья: Отчетность по НДС за IV квартал 2016 года
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, определен в пункте 3 статьи 170 Кодекса. В общем случае налог подлежит восстановлению, если вы начинаете использовать имущество в не облагаемых НДС (освобожденных от обложения НДС) операциях. Речь идет об операциях, которые не облагаются НДС как на основании статьи 149 Кодекса, так и при продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Или же если вы получили право на освобождение от обложения НДС по статье 145 Кодекса. Также НДС восстанавливается при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Ну а самый, пожалуй, распространенный случай, когда требуется восстановить НДС, - это переход налогоплательщика на тот или иной специальный режим налогообложения (в частности, на УСН или на ЕНВД).
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, определен в пункте 3 статьи 170 Кодекса. В общем случае налог подлежит восстановлению, если вы начинаете использовать имущество в не облагаемых НДС (освобожденных от обложения НДС) операциях. Речь идет об операциях, которые не облагаются НДС как на основании статьи 149 Кодекса, так и при продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Или же если вы получили право на освобождение от обложения НДС по статье 145 Кодекса. Также НДС восстанавливается при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Ну а самый, пожалуй, распространенный случай, когда требуется восстановить НДС, - это переход налогоплательщика на тот или иной специальный режим налогообложения (в частности, на УСН или на ЕНВД).
Статья: Путешествие с ЕНВД и обратно (особенности расчета ЕНВД и общережимных налогов при неоднократном переходе с ЕНВД на ОСНО и обратно в середине квартала)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 7)После утраты права на вмененку и перехода на ОСНО вы становитесь плательщиком НДС. В налоговую базу по НДС вы должны включить выручку от продажи товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) уже на общем режиме, даже если они были оплачены авансом на ЕНВД <18>. А вот полученную на ОСНО оплату за товар (работу, услугу), реализованный в период применения вмененки, в базу по НДС вы не включаете. Ведь на дату отгрузки товаров вы не были плательщиком НДС <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 7)После утраты права на вмененку и перехода на ОСНО вы становитесь плательщиком НДС. В налоговую базу по НДС вы должны включить выручку от продажи товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) уже на общем режиме, даже если они были оплачены авансом на ЕНВД <18>. А вот полученную на ОСНО оплату за товар (работу, услугу), реализованный в период применения вмененки, в базу по НДС вы не включаете. Ведь на дату отгрузки товаров вы не были плательщиком НДС <19>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)225. Каков порядок налогообложения НДС при переходе налогоплательщиков НДС на УСН и на уплату ЕНВД? Каков порядок налогообложения НДС при переходе с УСН либо с уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)225. Каков порядок налогообложения НДС при переходе налогоплательщиков НДС на УСН и на уплату ЕНВД? Каков порядок налогообложения НДС при переходе с УСН либо с уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения?
"Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: НДС, налог на прибыль, "упрощенка", ЕНВД и ЕСХН (комментарий к Федеральным законам от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ)"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Согласно пункту 8 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона N 85-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД могут принять к вычету НДС по авансам, полученным до перехода на спецрежим, отгрузки в счет которых состоялись уже после перехода. Сейчас налоговики запрещают так поступать.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Согласно пункту 8 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона N 85-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД могут принять к вычету НДС по авансам, полученным до перехода на спецрежим, отгрузки в счет которых состоялись уже после перехода. Сейчас налоговики запрещают так поступать.
Вопрос: Организация с 2021 г. применяет ОСН в связи с отменой ЕНВД. В период действия ЕНВД уплачивала авансы и получала счета-фактуры от поставщика, отгрузка по которым будет производиться в 2021 г. Вправе ли организация принять к вычету в I квартале НДС по таким счетам-фактурам?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Оснований для приема к вычету НДС по уплаченным авансам при переходе с ЕНВД на ОСН, по нашему мнению, не имеется.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Оснований для приема к вычету НДС по уплаченным авансам при переходе с ЕНВД на ОСН, по нашему мнению, не имеется.