НДС с авансов при переходе с ЕНВД на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов при переходе с ЕНВД на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если аванс получен в период применения ЕНВД, а реализация происходит после перехода на ОСН, то НДС с аванса рассчитывать не нужно. НДС с реализации, которая произошла после отмены ЕНВД, рассчитывается в общем порядке. ФНС России рекомендовала при заключении договоров в 2020 г. на реализацию товаров (работ, услуг) с 01.01.2021 отражать цену с учетом НДС (п. 15 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (пункт 1 статьи 146 Кодекса).
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (пункт 1 статьи 146 Кодекса).
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Письме ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения" разъяснено, что если плательщики налога на добавленную стоимость в соответствующий налоговый период получили авансовые платежи, с которых в установленном порядке исчислили и уплатили в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, а отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) произвели в счет этих авансовых платежей после перехода на упрощенную систему налогообложения (т.е. в том периоде, когда они не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость), то права на вычет налогов, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, у них не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В Письме ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения" разъяснено, что если плательщики налога на добавленную стоимость в соответствующий налоговый период получили авансовые платежи, с которых в установленном порядке исчислили и уплатили в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, а отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) произвели в счет этих авансовых платежей после перехода на упрощенную систему налогообложения (т.е. в том периоде, когда они не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость), то права на вычет налогов, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, у них не возникает.
Статья: Восстанавливаете НДС? Не торопитесь - проверьте, а надо ли... (смотрим, когда этого требует НК, а когда - только контролирующие органы)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Есть еще два случая, когда надо восстанавливать НДС по НК:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Есть еще два случая, когда надо восстанавливать НДС по НК:
Статья: Вопросы исчисления НДС при отмене "вмененки" и переходе на другие налоговые режимы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Экс-"вмененщик" при переходе с 01.01.2021 на ОСНО начисляет НДС в отношении реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться уже в будущем (2021) году, "авансовый" НДС исчислять не надо. А вот при отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Экс-"вмененщик" при переходе с 01.01.2021 на ОСНО начисляет НДС в отношении реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021 (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться уже в будущем (2021) году, "авансовый" НДС исчислять не надо. А вот при отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
Корреспонденция счетов: Организация занимается распространением наружной рекламы и в 2004 г. применяет ОСНО. Доходы и расходы определяются кассовым методом. В декабре 2004 г. от заказчика-рекламодателя получен аванс (с НДС). С 01.01.2005 организация переходит на уплату ЕНВД. Стороны исключают НДС из цены договора. Сумма НДС с аванса возвращена заказчику в январе 2005 г...
(Консультация эксперта, 2004)Организация занимается размещением и распространением наружной рекламы и в 2004 г. применяет общеустановленную систему налогообложения (ОСНО). В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли доходы и расходы в 2004 г. признаются кассовым методом. В декабре 2004 г. от заказчика-рекламодателя получен аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) в счет платы за размещение рекламы заказчика на рекламном щите в течение 2005 г. Сумма аванса составляет 20% от стоимости услуг по договору.
(Консультация эксперта, 2004)Организация занимается размещением и распространением наружной рекламы и в 2004 г. применяет общеустановленную систему налогообложения (ОСНО). В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли доходы и расходы в 2004 г. признаются кассовым методом. В декабре 2004 г. от заказчика-рекламодателя получен аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) в счет платы за размещение рекламы заказчика на рекламном щите в течение 2005 г. Сумма аванса составляет 20% от стоимости услуг по договору.
Статья: Путешествие с ЕНВД и обратно (особенности расчета ЕНВД и общережимных налогов при неоднократном переходе с ЕНВД на ОСНО и обратно в середине квартала)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 7)После утраты права на вмененку и перехода на ОСНО вы становитесь плательщиком НДС. В налоговую базу по НДС вы должны включить выручку от продажи товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) уже на общем режиме, даже если они были оплачены авансом на ЕНВД <18>. А вот полученную на ОСНО оплату за товар (работу, услугу), реализованный в период применения вмененки, в базу по НДС вы не включаете. Ведь на дату отгрузки товаров вы не были плательщиком НДС <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 7)После утраты права на вмененку и перехода на ОСНО вы становитесь плательщиком НДС. В налоговую базу по НДС вы должны включить выручку от продажи товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) уже на общем режиме, даже если они были оплачены авансом на ЕНВД <18>. А вот полученную на ОСНО оплату за товар (работу, услугу), реализованный в период применения вмененки, в базу по НДС вы не включаете. Ведь на дату отгрузки товаров вы не были плательщиком НДС <19>.
Вопрос: 01.10.2013 организация перешла с ЕНВД на ОСН, поскольку нарушила требования, предусмотренные п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ. В период применения ЕНВД заключен договор поставки без НДС и получена предоплата без НДС. Поставка осуществлена 18.10.2013. Каков порядок оформления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2014)Несмотря на нарушение установленного срока, каких-либо негативных последствий не возникнет, поскольку до момента утраты права на ЕНВД организация не была плательщиком НДС и не выставляла счета-фактуры обоснованно. При переходе на ОСН она обязана выполнить требования, установленные для налогоплательщиков общего режима, причем за период с начала квартала, в котором утрачено право на применение ЕНВД. Кроме того, гл. 21 НК РФ не содержит запрета и санкций за выставление счета-фактуры в более поздний срок.
(Консультация эксперта, 2014)Несмотря на нарушение установленного срока, каких-либо негативных последствий не возникнет, поскольку до момента утраты права на ЕНВД организация не была плательщиком НДС и не выставляла счета-фактуры обоснованно. При переходе на ОСН она обязана выполнить требования, установленные для налогоплательщиков общего режима, причем за период с начала квартала, в котором утрачено право на применение ЕНВД. Кроме того, гл. 21 НК РФ не содержит запрета и санкций за выставление счета-фактуры в более поздний срок.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 13)Авансы полученные. Законодатель не разъяснил, можно ли при переходе с общего режима налогообложения на УСНО или уплату ЕНВД принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов в счет будущих поставок товаров, осуществленных после перехода. По этому вопросу в настоящее время существуют два мнения.
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 13)Авансы полученные. Законодатель не разъяснил, можно ли при переходе с общего режима налогообложения на УСНО или уплату ЕНВД принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов в счет будущих поставок товаров, осуществленных после перехода. По этому вопросу в настоящее время существуют два мнения.
Статья: Отчетность по НДС за IV квартал 2016 года
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, определен в пункте 3 статьи 170 Кодекса. В общем случае налог подлежит восстановлению, если вы начинаете использовать имущество в не облагаемых НДС (освобожденных от обложения НДС) операциях. Речь идет об операциях, которые не облагаются НДС как на основании статьи 149 Кодекса, так и при продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Или же если вы получили право на освобождение от обложения НДС по статье 145 Кодекса. Также НДС восстанавливается при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Ну а самый, пожалуй, распространенный случай, когда требуется восстановить НДС, - это переход налогоплательщика на тот или иной специальный режим налогообложения (в частности, на УСН или на ЕНВД).
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, определен в пункте 3 статьи 170 Кодекса. В общем случае налог подлежит восстановлению, если вы начинаете использовать имущество в не облагаемых НДС (освобожденных от обложения НДС) операциях. Речь идет об операциях, которые не облагаются НДС как на основании статьи 149 Кодекса, так и при продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Или же если вы получили право на освобождение от обложения НДС по статье 145 Кодекса. Также НДС восстанавливается при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Ну а самый, пожалуй, распространенный случай, когда требуется восстановить НДС, - это переход налогоплательщика на тот или иной специальный режим налогообложения (в частности, на УСН или на ЕНВД).
Статья: На горизонте ЕНВД
(Аверина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 12)Предположим, что компания в 2005 г. применяла традиционную систему налогообложения и платила НДС. В декабре она получила предоплату и заплатила НДС в бюджет. Со следующего года фирма перешла на ЕНВД и в этом же периоде оказала услуги в счет ранее полученного аванса. Можно ли вернуть НДС? Да, можно. Для этого необходимо формально расторгнуть договор с клиентом и перечислить ему обратно деньги. С 1 января 2006 г. следует заключить новый контракт.
(Аверина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 12)Предположим, что компания в 2005 г. применяла традиционную систему налогообложения и платила НДС. В декабре она получила предоплату и заплатила НДС в бюджет. Со следующего года фирма перешла на ЕНВД и в этом же периоде оказала услуги в счет ранее полученного аванса. Можно ли вернуть НДС? Да, можно. Для этого необходимо формально расторгнуть договор с клиентом и перечислить ему обратно деньги. С 1 января 2006 г. следует заключить новый контракт.
Статья: НДС при переходе на специальные режимы и при возврате на общий режим налогообложения
(Колоскова Н.И.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)В Письме от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения" <1> (далее - Письмо N ММ-6-03/988@) специалисты ФНС России дают ответы на наиболее сложные вопросы уплаты НДС, связанные с переходом на специальные налоговые режимы, а также с возвратом на общий режим налогообложения.
(Колоскова Н.И.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)В Письме от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения" <1> (далее - Письмо N ММ-6-03/988@) специалисты ФНС России дают ответы на наиболее сложные вопросы уплаты НДС, связанные с переходом на специальные налоговые режимы, а также с возвратом на общий режим налогообложения.