Ндс с авансов при изменении ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов при изменении ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2024 N 05АП-6853/2023 по делу N А51-22662/2017
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.С одной стороны, это привело к росту кредиторской задолженности по авансам полученным за 2 полугодие 2016 года - с 6 281 до 180 030 тыс. руб., так как признание доходов по договорам размещения РИМ производится постепенно в течение нескольких месяцев, исходя из стоимости размещения РИМ за 1 день. С другой стороны, это привело к росту подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, так как данные услуги облагаются НДС по ставке 18%. Соответственно, такое изменения способа финансирования деятельности клуба со стороны группы "Сумма" было равносильно фактическому сокращению объема финансирования на 18%. За 2016 год НДС, исчисленный с выручки от оказания услуг ПАО "ВМТП" и ООО "ФИТ", составил 23 451 тыс. руб. (в том числе в 4 квартале 2016 года - 23 272 тыс. руб.). В 1 квартале 2017 года по полученным в 2016 году авансам было зачтено в счет выручки от реализации 157 019 тыс. руб., что на фоне поступления новых авансов (74 510 тыс. руб.) привело к сокращению кредиторской задолженности Ассоциации перед покупателями и заказчиками.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.С одной стороны, это привело к росту кредиторской задолженности по авансам полученным за 2 полугодие 2016 года - с 6 281 до 180 030 тыс. руб., так как признание доходов по договорам размещения РИМ производится постепенно в течение нескольких месяцев, исходя из стоимости размещения РИМ за 1 день. С другой стороны, это привело к росту подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, так как данные услуги облагаются НДС по ставке 18%. Соответственно, такое изменения способа финансирования деятельности клуба со стороны группы "Сумма" было равносильно фактическому сокращению объема финансирования на 18%. За 2016 год НДС, исчисленный с выручки от оказания услуг ПАО "ВМТП" и ООО "ФИТ", составил 23 451 тыс. руб. (в том числе в 4 квартале 2016 года - 23 272 тыс. руб.). В 1 квартале 2017 года по полученным в 2016 году авансам было зачтено в счет выручки от реализации 157 019 тыс. руб., что на фоне поступления новых авансов (74 510 тыс. руб.) привело к сокращению кредиторской задолженности Ассоциации перед покупателями и заказчиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Отгрузка с 01.01.2026 - при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 г. При получении авансов в 2026 г. налог считают по ставке 22/122 (ст. 164 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отгрузка с 01.01.2026 - при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 г. При получении авансов в 2026 г. налог считают по ставке 22/122 (ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2026 г. основная ставка НДС составляет 22%. В форме книги продаж ее повышение пока не учтено: нет специальных граф для отражения НДС по ставке 22% и стоимости облагаемых по ней продаж. Ожидаем изменение формы книги продаж, которая будет учитывать изменение ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2026 г. основная ставка НДС составляет 22%. В форме книги продаж ее повышение пока не учтено: нет специальных граф для отражения НДС по ставке 22% и стоимости облагаемых по ней продаж. Ожидаем изменение формы книги продаж, которая будет учитывать изменение ставки НДС.
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Пример. "Упрощенец" получил в III квартале 2024 года аванс 100 000 руб. без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору - 100 000 руб. Отгрузка товаров состоялась 1 июня 2025 года, то есть во II квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Налогоплательщик на УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. Как рассчитать сумму НДС?
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Пример. "Упрощенец" получил в III квартале 2024 года аванс 100 000 руб. без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору - 100 000 руб. Отгрузка товаров состоялась 1 июня 2025 года, то есть во II квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Налогоплательщик на УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. Как рассчитать сумму НДС?
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
Статья: Новости от 14.11.2025
("Главная книга", 2025, N 23)Компания в IV квартале 2024 г. получила 100%-й аванс и уплатила с него НДС по расчетной ставке 20/120. В 2025 г. в счет этого аванса был отгружен товар, реализация которого в связи с изменениями в НК стала облагаться НДС по ставке 10%. Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120?
("Главная книга", 2025, N 23)Компания в IV квартале 2024 г. получила 100%-й аванс и уплатила с него НДС по расчетной ставке 20/120. В 2025 г. в счет этого аванса был отгружен товар, реализация которого в связи с изменениями в НК стала облагаться НДС по ставке 10%. Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120?
Статья: Аванс с НДС 20%, отгрузка - 10%: поставщики могут принять к вычету всю сумму налога с предоплаты
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, который установил для реализации племенной птицы ставку НДС в размере 10%. Чтобы привести договоры в соответствие с новым законодательством, компания заключила с покупателями дополнительные соглашения, в которых стоимость товара была уменьшена на сумму "лишнего" НДС. При этом "лишний" НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, был возвращен покупателям товаров на основании изменений к договору.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, который установил для реализации племенной птицы ставку НДС в размере 10%. Чтобы привести договоры в соответствие с новым законодательством, компания заключила с покупателями дополнительные соглашения, в которых стоимость товара была уменьшена на сумму "лишнего" НДС. При этом "лишний" НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, был возвращен покупателям товаров на основании изменений к договору.
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Вопрос: В ноябре 2024 г. ООО на УСН получило аванс (50 000 руб.). С 01.01.2025 ООО применяет НДС 5%. В 2025 г. работы выполнены (общая стоимость 150 000 руб.), клиент отказался доплачивать НДС. Какова налоговая база по НДС? Если НДС надо исчислить с общей суммы, то вправе ли ООО уменьшить доход в 2025 г. на всю сумму НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 г., не исчисляется.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 г., не исчисляется.
Статья: Снижаем НДС-ставку на УСН: 5 правил для перехода с 20% на 5%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К примеру, после изменения условий договора цена товара без НДС составила 114,29 руб., НДС по ставке 5% - 5,71 руб. После отгрузки товара продавец может принять к вычету только 5,71 руб. авансового НДС. Оставшиеся 14,29 руб. авансового налога (20 руб. - 5,71 руб.) к вычету принять нельзя <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К примеру, после изменения условий договора цена товара без НДС составила 114,29 руб., НДС по ставке 5% - 5,71 руб. После отгрузки товара продавец может принять к вычету только 5,71 руб. авансового НДС. Оставшиеся 14,29 руб. авансового налога (20 руб. - 5,71 руб.) к вычету принять нельзя <19>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, на наш взгляд, после отгрузки товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, продавцу следует внести исправления <137> в авансовый счет-фактуру, выписанный при получении предоплаты. В исправленном авансовом счете-фактуре указывается ставка НДС 10/110, которая соответствует той ставке, по которой облагаются НДС товары, отгруженные в счет данной предоплаты, и сумма НДС, исчисленная по ставке 10/110.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, на наш взгляд, после отгрузки товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, продавцу следует внести исправления <137> в авансовый счет-фактуру, выписанный при получении предоплаты. В исправленном авансовом счете-фактуре указывается ставка НДС 10/110, которая соответствует той ставке, по которой облагаются НДС товары, отгруженные в счет данной предоплаты, и сумма НДС, исчисленная по ставке 10/110.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС с аванса исчислен и уплачен по ставке 10% или 22%, а при отгрузке товаров вы как плательщик на УСН применяете ставку 5% или 7%, действуйте в зависимости от того, как изменены условия договора о реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС с аванса исчислен и уплачен по ставке 10% или 22%, а при отгрузке товаров вы как плательщик на УСН применяете ставку 5% или 7%, действуйте в зависимости от того, как изменены условия договора о реализации.
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Правильное назначение платежа следующее: "Аванс по договору поставки от 30.01.2026 N 113, в том числе НДС по ставке 22/122 - 11 000 руб.".
(КонсультантПлюс, 2025)Правильное назначение платежа следующее: "Аванс по договору поставки от 30.01.2026 N 113, в том числе НДС по ставке 22/122 - 11 000 руб.".