НДС с авансов полученных при переходе на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов полученных при переходе на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС обществу, которое при переходе на УСН в состав вычетов включило сумму налога, уплаченную с авансовых платежей, полученных до применения специального налогового режима. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету суммы "авансового" НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Однако это возможно лишь при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН. Общество не представило доказательств возврата НДС покупателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Если на УСН применяете специальные пониженные ставки НДС, принимайте налог к вычету исходя из условий договора об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с новой ставкой (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Если на УСН применяете специальные пониженные ставки НДС, принимайте налог к вычету исходя из условий договора об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с новой ставкой (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401):
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с авансов полученных можно принять к вычету, только если внести изменение в договор и вернуть аванс покупателям до перехода на УСН (ст. 171 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 5, который позволял организациям и предпринимателям, ранее применявшим ОСН, при переходе на УСН выполнять следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм авансовых платежей, полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 5, который позволял организациям и предпринимателям, ранее применявшим ОСН, при переходе на УСН выполнять следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм авансовых платежей, полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСН.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС. Сделать это вы можете и в том случае, если применяете пониженную ставку 5 или 7% (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Налог с аванса, полученного до перехода на названные ставки, принимайте к вычету с учетом особенностей (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС. Сделать это вы можете и в том случае, если применяете пониженную ставку 5 или 7% (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Налог с аванса, полученного до перехода на названные ставки, принимайте к вычету с учетом особенностей (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса вы можете принять к вычету после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в оплату которых был получен этот аванс. Сделать это вы можете и в том случае, если применяете пониженную ставку 5% или 7% (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Налог с аванса, полученного до перехода на названные ставки, принимайте к вычету с учетом особенностей (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с аванса вы можете принять к вычету после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в оплату которых был получен этот аванс. Сделать это вы можете и в том случае, если применяете пониженную ставку 5% или 7% (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Налог с аванса, полученного до перехода на названные ставки, принимайте к вычету с учетом особенностей (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).