Ндс с авансов по лизингу у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов по лизингу у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения полученной субсидии в налоговую базу по НДС на основании п. 2 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В дальнейшем налогоплательщик снова подал уточненную налоговую декларацию за тот же период, где также заявил НДС к возмещению. Инспекция отказала в возмещении по аналогичным основаниям. Налогоплательщик обратился в суд. Общество настаивало на том, что в рамках данного дела заявлено новое правовое основание о неправомерности придания закону, ухудшающему права налогоплательщика, обратной силы. Данный довод о неприменении или неправильном применении судами норм права при рассмотрении первого дела был отклонен судом, поскольку он не может быть положен в основу при повторной оценке одних и тех же фактических обстоятельств дела. Кроме того, суд отметил, что данный довод ранее приводился налогоплательщиком, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения полученной субсидии в налоговую базу по НДС на основании п. 2 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В дальнейшем налогоплательщик снова подал уточненную налоговую декларацию за тот же период, где также заявил НДС к возмещению. Инспекция отказала в возмещении по аналогичным основаниям. Налогоплательщик обратился в суд. Общество настаивало на том, что в рамках данного дела заявлено новое правовое основание о неправомерности придания закону, ухудшающему права налогоплательщика, обратной силы. Данный довод о неприменении или неправильном применении судами норм права при рассмотрении первого дела был отклонен судом, поскольку он не может быть положен в основу при повторной оценке одних и тех же фактических обстоятельств дела. Кроме того, суд отметил, что данный довод ранее приводился налогоплательщиком, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС у лизингополучателя по авансовым платежам по договору лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС у лизингополучателя по авансовым платежам по договору лизинга
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)Для целей НДС получение лизингового платежа является предварительной оплатой (авансовым платежом), так как реализация оформляется последним числом календарного месяца.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)Для целей НДС получение лизингового платежа является предварительной оплатой (авансовым платежом), так как реализация оформляется последним числом календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные с авансов (предварительной оплаты), уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 12 ст. 171 НК РФ). В рассматриваемом случае выкупная цена предмета лизинга уплачивается ежемесячно авансовыми платежами в течение срока лизинга. Заметим, что при получении лизингодателем аванса он обязан предъявить лизингополучателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные с авансов (предварительной оплаты), уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 12 ст. 171 НК РФ). В рассматриваемом случае выкупная цена предмета лизинга уплачивается ежемесячно авансовыми платежами в течение срока лизинга. Заметим, что при получении лизингодателем аванса он обязан предъявить лизингополучателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислен НДС в составе текущего лизингового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислен НДС в составе текущего лизингового платежа
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А вот другое решение Верховного Суда - в отношении лизинговой компании, которая получала субсидии из федерального бюджета на возмещение скидки, представленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А вот другое решение Верховного Суда - в отношении лизинговой компании, которая получала субсидии из федерального бюджета на возмещение скидки, представленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Судами установлено, что лизингополучателем перечислены лизингодателю авансовые и лизинговые платежи в рублях на общую сумму 1942174,05 руб., стоимость предмета лизинга составила 4900000 руб., а выкупная стоимость - 4 900 руб. (0,1% от первоначальной цены оборудования с НДС).
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Судами установлено, что лизингополучателем перечислены лизингодателю авансовые и лизинговые платежи в рублях на общую сумму 1942174,05 руб., стоимость предмета лизинга составила 4900000 руб., а выкупная стоимость - 4 900 руб. (0,1% от первоначальной цены оборудования с НДС).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж в счет будущей арендной платы, полученный до начала аренды, учитывается в качестве кредиторской задолженности (как авансы полученные) (п. 3 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж в счет будущей арендной платы, полученный до начала аренды, учитывается в качестве кредиторской задолженности (как авансы полученные) (п. 3 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если часть лизингового платежа, приходящаяся на выкупную цену, учитывается как авансовый платеж, то возникает резонный вопрос: в какой момент можно предъявить к вычету НДС, относящийся к этой части лизингового платежа?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если часть лизингового платежа, приходящаяся на выкупную цену, учитывается как авансовый платеж, то возникает резонный вопрос: в какой момент можно предъявить к вычету НДС, относящийся к этой части лизингового платежа?