НДС с авансов необлагаемая операция
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов необлагаемая операция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.7. Претензии налогового органа к невосстановлению НДС с некоторых операций
(КонсультантПлюс, 2025)1.7. Претензии налогового органа к невосстановлению НДС с некоторых операций
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уступаете право требования возврата аванса за непоставленные продавцом товары (работы, услуги), то НДС начислять не нужно, так как сама операция по возврату аванса не облагается НДС (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Это применимо и к уступке денежного требования, основанного на возврате денежных средств (Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уступаете право требования возврата аванса за непоставленные продавцом товары (работы, услуги), то НДС начислять не нужно, так как сама операция по возврату аванса не облагается НДС (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Это применимо и к уступке денежного требования, основанного на возврате денежных средств (Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/70221, ФНС России от 27.08.2021 N СД-4-3/12125@).
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2025)- расширяют перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;
(КонсультантПлюс, 2025)- расширяют перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;
<Письмо> ФНС РФ от 04.02.2009 N ШС-22-3/108@
<О применении налога на добавленную стоимость>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.01.2009 N 03-07-08/03)Учитывая изложенное, выполнение (оказание) вышеназванных работ (услуг) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не признается и, соответственно, налоговая база по указанным операциям не определяется. Поэтому авансовые платежи, полученные налогоплательщиками в счет предстоящего выполнения вышеназванных работ (оказания услуг), налогом на добавленную стоимость не облагаются.
<О применении налога на добавленную стоимость>
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.01.2009 N 03-07-08/03)Учитывая изложенное, выполнение (оказание) вышеназванных работ (услуг) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не признается и, соответственно, налоговая база по указанным операциям не определяется. Поэтому авансовые платежи, полученные налогоплательщиками в счет предстоящего выполнения вышеназванных работ (оказания услуг), налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
Готовое решение: Как согласовать в договоре купли-продажи недвижимости условие об авансе
(КонсультантПлюс, 2025)сумму НДС в составе размера аванса либо сверх него (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС). Учтите, что продажа земельных участков, жилых домов и помещений, а также их долей НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это не касается продажи жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию) (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-11/103197, от 11.09.2018 N 03-07-07/64777);
(КонсультантПлюс, 2025)сумму НДС в составе размера аванса либо сверх него (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС). Учтите, что продажа земельных участков, жилых домов и помещений, а также их долей НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это не касается продажи жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию) (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-11/103197, от 11.09.2018 N 03-07-07/64777);
Вопрос: ООО перешло с АУСН на ОСН с 01.01.2023. При применении АУСН получен аванс по договору подряда, с которого уплачен налог. В каком порядке учитывается оплата работ, выполняемых в 2023 г.? Какова база для начисления НДС? Необходимо ли выставить счет-фактуру, учитывая, что по договору стоимость работ НДС не облагается?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В ситуации перехода с АУСН на ОСН с 01.01.2023 следует учитывать особенности отражения переходных операций по налогу на прибыль и НДС. Так, в части налога на прибыль с полученного аванса был уплачен налог (повторно не облагается). По НДС налоговой базой будет являться вся сумма по заключенному договору (несмотря на то, что договор не предусматривал НДС и аванс был получен до перехода на ОСН). Счет-фактура в таком случае покупателю не выставляется, налог уплачивается за счет собственных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В ситуации перехода с АУСН на ОСН с 01.01.2023 следует учитывать особенности отражения переходных операций по налогу на прибыль и НДС. Так, в части налога на прибыль с полученного аванса был уплачен налог (повторно не облагается). По НДС налоговой базой будет являться вся сумма по заключенному договору (несмотря на то, что договор не предусматривал НДС и аванс был получен до перехода на ОСН). Счет-фактура в таком случае покупателю не выставляется, налог уплачивается за счет собственных средств.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
Вопрос: ПО зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО планируется после регистрации ПО без НДС. Ранее получен 100%-ный аванс от покупателя ПО. НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. Как восстановить авансовый НДС, если стороны заключили допсоглашение о том, что стоимость права пользования ПО без НДС не изменилась?
(Консультация эксперта, 2025)Однако, по мнению Минфина России, в случае если НДС исчислен и уплачен в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет операций, не облагаемых НДС, то данные суммы могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письма от 21.06.2018 N 03-07-11/42381, от 19.03.2024 N 03-07-07/24498).
(Консультация эксперта, 2025)Однако, по мнению Минфина России, в случае если НДС исчислен и уплачен в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет операций, не облагаемых НДС, то данные суммы могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письма от 21.06.2018 N 03-07-11/42381, от 19.03.2024 N 03-07-07/24498).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Иными словами, авансы, полученные по операциям, облагаемым по ставке 0%, в том числе по экспортным операциям, НДС не облагаются;
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)по авансам в счет приобретений, которые будут использованы только для необлагаемых операций;
(КонсультантПлюс, 2025)по авансам в счет приобретений, которые будут использованы только для необлагаемых операций;
Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В разд. 7 декларации подлежат отражению, в частности, операции, не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения). При этом Порядком определено, что в графе 2 разд. 7 следует указывать стоимость реализованных товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 50.2 Порядка). Тогда как положениями Порядка не предусмотрено отражение в декларации по НДС сумм авансовых платежей, поступивших в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобожденных от обложения НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В разд. 7 декларации подлежат отражению, в частности, операции, не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения). При этом Порядком определено, что в графе 2 разд. 7 следует указывать стоимость реализованных товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 50.2 Порядка). Тогда как положениями Порядка не предусмотрено отражение в декларации по НДС сумм авансовых платежей, поступивших в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобожденных от обложения НДС.
Вопрос: Об НДС при получении российской организацией аванса в счет оказания консультационных услуг иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-07-08/2772)Таким образом, оказание консультационных услуг российской организацией иностранному лицу объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не признается и, соответственно, налоговая база по указанным операциям не определяется. Поэтому авансовые платежи, полученные российской организацией в счет предстоящего оказания вышеназванных услуг, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-07-08/2772)Таким образом, оказание консультационных услуг российской организацией иностранному лицу объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не признается и, соответственно, налоговая база по указанным операциям не определяется. Поэтому авансовые платежи, полученные российской организацией в счет предстоящего оказания вышеназванных услуг, налогом на добавленную стоимость не облагаются.