НДС с авансов более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
Нормативные акты
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 29.12.2015 N 1/27-НПА
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Еще одно изменение, касающееся плательщиков упрощенного налога, - сохранение ставки УСН на три года в случае, если предприятие мигрирует в регион с более низкой "упрощенной" ставкой налога.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Еще одно изменение, касающееся плательщиков упрощенного налога, - сохранение ставки УСН на три года в случае, если предприятие мигрирует в регион с более низкой "упрощенной" ставкой налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Подайте заявление о зачете в ИФНС не позднее трех лет со дня уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации. А если переплата возникла из-за ошибки в декларации, вместе с заявлением сдайте уточненную декларацию (п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2022)Подайте заявление о зачете в ИФНС не позднее трех лет со дня уплаты налога. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации. А если переплата возникла из-за ошибки в декларации, вместе с заявлением сдайте уточненную декларацию (п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ, Информация ФНС).
Вопрос: Организация занимается производством фильмов. В декабре 2023 г. от заказчика за работы получен аванс, и в IV квартале 2023 г. уплачен НДС с аванса. Как вернуть уплаченный НДС с полученного аванса, если в феврале 2024 г. фильм получил УНФ, в связи с чем по реализации работ возникла льгота по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для целей лимита 250 млн руб. доходы надо учитывать по правилам УСН-учета. Авансы тоже включаются в эти доходы. Так что в мае 2025 г. упрощенец превысил лимит 250 млн руб. и с июня 2025 г. он не имеет права применять ставку 5%. Надо перейти на ставку 7% <9>. Переход от ставки 5% к ставке 7% не считается прерыванием либо нарушением 3-летнего срока, который надо соблюдать при применении упрощенцами спецставок НДС <10>. Трехлетний срок действует для применения обеих ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ: как ставки 5%, так и ставки 7% <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для целей лимита 250 млн руб. доходы надо учитывать по правилам УСН-учета. Авансы тоже включаются в эти доходы. Так что в мае 2025 г. упрощенец превысил лимит 250 млн руб. и с июня 2025 г. он не имеет права применять ставку 5%. Надо перейти на ставку 7% <9>. Переход от ставки 5% к ставке 7% не считается прерыванием либо нарушением 3-летнего срока, который надо соблюдать при применении упрощенцами спецставок НДС <10>. Трехлетний срок действует для применения обеих ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ: как ставки 5%, так и ставки 7% <11>.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.