НДС с авансов более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
Нормативные акты
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 29.12.2015 N 1/27-НПА
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Еще одно важное изменение в части применения УСН - с 2025 года вступили в силу положения, которые запрещают "упрощенцам" сразу после смены региона регистрации применять более низкую ставку налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Теперь после "переезда" компании единый налог и авансовые платежи нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (т.е. в течение трех лет) после переезда в новом регионе действует пониженная ставка.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Еще одно важное изменение в части применения УСН - с 2025 года вступили в силу положения, которые запрещают "упрощенцам" сразу после смены региона регистрации применять более низкую ставку налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Теперь после "переезда" компании единый налог и авансовые платежи нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (т.е. в течение трех лет) после переезда в новом регионе действует пониженная ставка.
Вопрос: Организация занимается производством фильмов. В декабре 2023 г. от заказчика за работы получен аванс, и в IV квартале 2023 г. уплачен НДС с аванса. Как вернуть уплаченный НДС с полученного аванса, если в феврале 2024 г. фильм получил УНФ, в связи с чем по реализации работ возникла льгота по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для целей лимита 250 млн руб. доходы надо учитывать по правилам УСН-учета. Авансы тоже включаются в эти доходы. Так что в мае 2025 г. упрощенец превысил лимит 250 млн руб. и с июня 2025 г. он не имеет права применять ставку 5%. Надо перейти на ставку 7% <9>. Переход от ставки 5% к ставке 7% не считается прерыванием либо нарушением 3-летнего срока, который надо соблюдать при применении упрощенцами спецставок НДС <10>. Трехлетний срок действует для применения обеих ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ: как ставки 5%, так и ставки 7% <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для целей лимита 250 млн руб. доходы надо учитывать по правилам УСН-учета. Авансы тоже включаются в эти доходы. Так что в мае 2025 г. упрощенец превысил лимит 250 млн руб. и с июня 2025 г. он не имеет права применять ставку 5%. Надо перейти на ставку 7% <9>. Переход от ставки 5% к ставке 7% не считается прерыванием либо нарушением 3-летнего срока, который надо соблюдать при применении упрощенцами спецставок НДС <10>. Трехлетний срок действует для применения обеих ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ: как ставки 5%, так и ставки 7% <11>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
Вопрос: ПО зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО планируется после регистрации ПО без НДС. Ранее получен 100%-ный аванс от покупателя ПО. НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. Как восстановить авансовый НДС, если стороны заключили допсоглашение о том, что стоимость права пользования ПО без НДС не изменилась?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов предусматривает возврат (зачет) только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (ст. ст. 78, 79 НК РФ). Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения такого аванса, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов предусматривает возврат (зачет) только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (ст. ст. 78, 79 НК РФ). Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения такого аванса, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Опоздание может произойти в силу человеческого фактора или из-за особенностей бизнес-процесса. По общему правилу необходимо успеть предъявить налог к вычету в течение трех лет, как закреплено в ст. 172 НК РФ. Исключение - НДС с суммы возвращенного аванса в течение года с момента отказа покупателя от поставленного товара и возврата аванса.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Опоздание может произойти в силу человеческого фактора или из-за особенностей бизнес-процесса. По общему правилу необходимо успеть предъявить налог к вычету в течение трех лет, как закреплено в ст. 172 НК РФ. Исключение - НДС с суммы возвращенного аванса в течение года с момента отказа покупателя от поставленного товара и возврата аванса.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).