НДС с авансов 2018 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов 2018 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код "43" налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код "43" налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансы в декларации по НДС вообще не показываются. Счет-фактуру при их получении выписывать не нужно, в книге продаж их тоже не отражают (письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-07-08/60586, от 10.01.2018 N 03-07-08/142).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансы в декларации по НДС вообще не показываются. Счет-фактуру при их получении выписывать не нужно, в книге продаж их тоже не отражают (письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-07-08/60586, от 10.01.2018 N 03-07-08/142).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, полученного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу следует выставлять корректировочный счет-фактуру на аванс. Такой вывод следует из п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, полученного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу следует выставлять корректировочный счет-фактуру на аванс. Такой вывод следует из п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец - плательщик НДС в счете-фактуре на оплату (аванс, отгрузку, увеличение или уменьшение стоимости) укажет (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1):
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец - плательщик НДС в счете-фактуре на оплату (аванс, отгрузку, увеличение или уменьшение стоимости) укажет (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что судебная практика неоднозначна. И другой суд в точно такой же ситуации посчитал правомерным взыскание с налогоплательщика недоимки по НДС в размере суммы НДС, не исчисленной при получении авансов, притом что к моменту проверки налогоплательщиком уже была произведена отгрузка под эти авансы и исчислен НДС по отгрузке. Налогоплательщик пытался оспорить это решение, упирая на то, что при отгрузке он не заявлял к вычету НДС с авансов, поэтому взыскание с него недоимки приведет по факту к двойному налогообложению. Суд же указал на то, что исчисление НДС с авансов является обязанностью налогоплательщика, а применение вычетов - правом. Неиспользование права на вычет не является основанием для неначисления НДС с сумм поступивших авансов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2018 N Ф04-1610/2018 по делу N А81-1443/2017).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что судебная практика неоднозначна. И другой суд в точно такой же ситуации посчитал правомерным взыскание с налогоплательщика недоимки по НДС в размере суммы НДС, не исчисленной при получении авансов, притом что к моменту проверки налогоплательщиком уже была произведена отгрузка под эти авансы и исчислен НДС по отгрузке. Налогоплательщик пытался оспорить это решение, упирая на то, что при отгрузке он не заявлял к вычету НДС с авансов, поэтому взыскание с него недоимки приведет по факту к двойному налогообложению. Суд же указал на то, что исчисление НДС с авансов является обязанностью налогоплательщика, а применение вычетов - правом. Неиспользование права на вычет не является основанием для неначисления НДС с сумм поступивших авансов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2018 N Ф04-1610/2018 по делу N А81-1443/2017).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.5, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.5, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)1) в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.7, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2025)1) в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.7, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец - плательщик НДС в счете-фактуре на оплату (аванс, отгрузку, на увеличение или уменьшение стоимости) укажет (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1):
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец - плательщик НДС в счете-фактуре на оплату (аванс, отгрузку, на увеличение или уменьшение стоимости) укажет (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1):