НДС с авансов 2018 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов 2018 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, исчисленный в 2025 г. с аванса за поставки 2026 г., продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, исчисленный в 2025 г. с аванса за поставки 2026 г., продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что судебная практика неоднозначна. И другой суд в точно такой же ситуации посчитал правомерным взыскание с налогоплательщика недоимки по НДС в размере суммы НДС, не исчисленной при получении авансов, притом что к моменту проверки налогоплательщиком уже была произведена отгрузка под эти авансы и исчислен НДС по отгрузке. Налогоплательщик пытался оспорить это решение, упирая на то, что при отгрузке он не заявлял к вычету НДС с авансов, поэтому взыскание с него недоимки приведет по факту к двойному налогообложению. Суд же указал на то, что исчисление НДС с авансов является обязанностью налогоплательщика, а применение вычетов - правом. Неиспользование права на вычет не является основанием для неначисления НДС с сумм поступивших авансов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2018 N Ф04-1610/2018 по делу N А81-1443/2017).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако нужно иметь в виду, что судебная практика неоднозначна. И другой суд в точно такой же ситуации посчитал правомерным взыскание с налогоплательщика недоимки по НДС в размере суммы НДС, не исчисленной при получении авансов, притом что к моменту проверки налогоплательщиком уже была произведена отгрузка под эти авансы и исчислен НДС по отгрузке. Налогоплательщик пытался оспорить это решение, упирая на то, что при отгрузке он не заявлял к вычету НДС с авансов, поэтому взыскание с него недоимки приведет по факту к двойному налогообложению. Суд же указал на то, что исчисление НДС с авансов является обязанностью налогоплательщика, а применение вычетов - правом. Неиспользование права на вычет не является основанием для неначисления НДС с сумм поступивших авансов (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2018 N Ф04-1610/2018 по делу N А81-1443/2017).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код "43" налоговые агенты указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код "43" налоговые агенты указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы получены в следующем после отгрузки квартале, но до сдачи декларации за соответствующий период, то восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, налог с аванса восстановите в периоде отгрузки (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы получены в следующем после отгрузки квартале, но до сдачи декларации за соответствующий период, то восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15, п. 3 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения). Даже если документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, налог с аванса восстановите в периоде отгрузки (Информация ФНС России).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Общество (исполнитель) заключило с АО "У" (заказчиком) договор от 11.03.2016 N 636/839 на выполнение проектно-изыскательских работ. В соответствии с условиями контракта заказчик перечисляет исполнителю авансовые платежи. А выполненные работы оплачивает по каждому проекту поэтапно с пропорциональным зачетом аванса. После подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ исполнитель выставляет ему счет на оплату за минусом аванса.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Общество (исполнитель) заключило с АО "У" (заказчиком) договор от 11.03.2016 N 636/839 на выполнение проектно-изыскательских работ. В соответствии с условиями контракта заказчик перечисляет исполнителю авансовые платежи. А выполненные работы оплачивает по каждому проекту поэтапно с пропорциональным зачетом аванса. После подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ исполнитель выставляет ему счет на оплату за минусом аванса.
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2018 - 2019 годах ООО по договору генерального подряда получило авансы, с которых был начислен и уплачен в бюджет НДС. Часть авансов была закрыта актами выполненных работ по договору генподряда.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2018 - 2019 годах ООО по договору генерального подряда получило авансы, с которых был начислен и уплачен в бюджет НДС. Часть авансов была закрыта актами выполненных работ по договору генподряда.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Восстановление НДС с авансов покупателем: нужно ли учитывать период отгрузки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Правовую позицию по поводу восстановления "авансового" НДС покупателем высказал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2018 N 2796-О. Он указал, что восстановлению подлежат суммы налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Правовую позицию по поводу восстановления "авансового" НДС покупателем высказал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2018 N 2796-О. Он указал, что восстановлению подлежат суммы налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
(КонсультантПлюс, 2025)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик отгрузил часть товара. Стороны согласовали, что остальной товар отгрузит другая организация. Вправе ли ООО принять к вычету НДС с аванса и обязано ли восстанавливать НДС с части аванса, в отношении которой отгрузка будет произведена другим лицом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).