Ндс с аванса иностранному поставщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с аванса иностранному поставщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли налоговый агент удержать и перечислить в бюджет сумму НДС при перечислении аванса в счет будущего поступления товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Обязан ли налоговый агент удержать и перечислить в бюджет сумму НДС при перечислении аванса в счет будущего поступления товаров (работ, услуг)
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.1.1.1. НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам в иностранной валюте (условных единицах) с обязательством по оплате в рублях покупатели (заказчики) принимают к вычету НДС как с аванса, так и со стоимости товаров (работ, услуг) в обычном порядке - в сумме, указанной в счетах-фактурах продавцов (подрядчиков, исполнителей). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговые вычеты не корректируются (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам в иностранной валюте (условных единицах) с обязательством по оплате в рублях покупатели (заказчики) принимают к вычету НДС как с аванса, так и со стоимости товаров (работ, услуг) в обычном порядке - в сумме, указанной в счетах-фактурах продавцов (подрядчиков, исполнителей). При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговые вычеты не корректируются (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ситуация 2. Организация приобретает у иностранного контрагента услуги за иностранную валюту, место их реализации - Россия. Агентский НДС в 2023 г. надо платить в бюджет позже, чем сделан валютный платеж иностранному поставщику. Изменится ли из-за этого рублевая сумма агентского НДС, подлежащая исчислению?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Ситуация 2. Организация приобретает у иностранного контрагента услуги за иностранную валюту, место их реализации - Россия. Агентский НДС в 2023 г. надо платить в бюджет позже, чем сделан валютный платеж иностранному поставщику. Изменится ли из-за этого рублевая сумма агентского НДС, подлежащая исчислению?
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)- Да, разница есть. Если российский поставщик получает аванс в иностранной валюте по сделкам, с которых надо исчислить НДС, то:
("Главная книга", 2023, N 24)- Да, разница есть. Если российский поставщик получает аванс в иностранной валюте по сделкам, с которых надо исчислить НДС, то:
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислен аванс иностранному поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислен аванс иностранному поставщику
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах, то НДС с товаров, работ и услуг, местом реализации которых является РФ, она рассчитывает самостоятельно в общем порядке (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах, то НДС с товаров, работ и услуг, местом реализации которых является РФ, она рассчитывает самостоятельно в общем порядке (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Исключение: налоговый агент указывает код 01:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Исключение: налоговый агент указывает код 01:
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте иностранной организации, состоящей на учете в РФ, если счета-фактуры составлены в рублях.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)С учетом Писем Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, от 29.01.2018 N 03-07-08/4604 правильно ли мы понимаем, что организации в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, следует применять курс ЦБ РФ на дату принятия к учету товаров/работ (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ), переданных/выполненных иностранным поставщиком/подрядчиком в счет ранее произведенной предоплаты, которая определяется на дату отгрузки товаров в товарной накладной / дату акта выполненных работ?
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)С учетом Писем Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, от 29.01.2018 N 03-07-08/4604 правильно ли мы понимаем, что организации в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, следует применять курс ЦБ РФ на дату принятия к учету товаров/работ (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ), переданных/выполненных иностранным поставщиком/подрядчиком в счет ранее произведенной предоплаты, которая определяется на дату отгрузки товаров в товарной накладной / дату акта выполненных работ?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Полагаем, что если Общество во избежание такого риска примет решение исчислить и отразить в налоговой декларации осуществленный платеж в качестве налогового агента, то при возврате платежа оно может воспользоваться правом на применение вычета НДС - аналогично ситуации с изменением (расторжением) договора и возвратом аванса иностранным поставщиком услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Полагаем, что если Общество во избежание такого риска примет решение исчислить и отразить в налоговой декларации осуществленный платеж в качестве налогового агента, то при возврате платежа оно может воспользоваться правом на применение вычета НДС - аналогично ситуации с изменением (расторжением) договора и возвратом аванса иностранным поставщиком услуги.
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)13.01.2025 комиссионер перечислил иностранному поставщику аванс в размере 20 000 евро;
(КонсультантПлюс, 2025)13.01.2025 комиссионер перечислил иностранному поставщику аванс в размере 20 000 евро;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, налоговые агенты не вправе принять к вычету НДС с сумм предоплаты при приобретении товаров (работ, услуг) до момента их принятия на учет. По мнению налогового органа, это объясняется тем, что не соблюдается условие для принятия к вычету налога - наличие счета-фактуры, выставленного продавцом, поскольку налоговые агенты выставляют счета-фактуры сами себе. В Решении ВАС РФ были признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ разъяснения ФНС России, содержащиеся в Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@. ВАС РФ согласился с позицией налогового органа, заключающейся в том, что при перечислении сумм предоплаты иностранному продавцу российская организация - налоговый агент вправе применить вычет НДС только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет оплаты которых был перечислен аванс. Есть судебные акты, подтверждающие данную позицию.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, налоговые агенты не вправе принять к вычету НДС с сумм предоплаты при приобретении товаров (работ, услуг) до момента их принятия на учет. По мнению налогового органа, это объясняется тем, что не соблюдается условие для принятия к вычету налога - наличие счета-фактуры, выставленного продавцом, поскольку налоговые агенты выставляют счета-фактуры сами себе. В Решении ВАС РФ были признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ разъяснения ФНС России, содержащиеся в Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@. ВАС РФ согласился с позицией налогового органа, заключающейся в том, что при перечислении сумм предоплаты иностранному продавцу российская организация - налоговый агент вправе применить вычет НДС только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет оплаты которых был перечислен аванс. Есть судебные акты, подтверждающие данную позицию.