Ндс роялти таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс роялти таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"Следовательно, суды сделали правильный вывод, что невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, части суммы на роялти, а именно, налога на добавленную стоимость, свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2023 N 13АП-21862/2023 по делу N А56-7677/2023
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оборудование (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) помещено под процедуру выпуска для внутреннего потребления, был уплачен НДС по ставке 20% от его таможенной стоимости. Ввозная таможенная пошлина не уплачивалась, так как оборудование облагается нулевой ставкой ввозной пошлины (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80). Следовательно, в результате добавления к таможенной стоимости оборудования сумм лицензионных платежей (роялти) организация доплатила НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оборудование (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) помещено под процедуру выпуска для внутреннего потребления, был уплачен НДС по ставке 20% от его таможенной стоимости. Ввозная таможенная пошлина не уплачивалась, так как оборудование облагается нулевой ставкой ввозной пошлины (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80). Следовательно, в результате добавления к таможенной стоимости оборудования сумм лицензионных платежей (роялти) организация доплатила НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной за товары, сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя в рамках исполнения обществом обязанностей налогового агента, данные суммы подлежат включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене в виде роялти.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной за товары, сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя в рамках исполнения обществом обязанностей налогового агента, данные суммы подлежат включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене в виде роялти.
Вопрос: Организация ввозит из Турции костюмы мужские и костюмы для девочек с целью выпуска для внутреннего потребления. Костюмы содержат товарный знак, за использование которого правообладателю выплачены роялти. Каким образом можно распределить суммы роялти между товарами при определении их таможенной стоимости по методу 1?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При определении таможенной стоимости товаров по методу 1 суммы роялти могут быть распределены между товарами пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При определении таможенной стоимости товаров по методу 1 суммы роялти могут быть распределены между товарами пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Величина таможенной стоимости влияет на размер различных платежей: пошлин, акцизов, НДС и других. Поэтому бизнесу выгоднее, чтобы она была меньше. Таможенники могут увеличить заявленную сумму товара, включив в нее расходы компании. Так, в начале декабря 2022 года Верховный Суд впервые рассмотрел вопрос, входят ли дивиденды и роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров. Дивиденды - это часть прибыли, которую фирма распределяет между акционерами, а роялти - лицензионное вознаграждение, которое платят за использование патентов или франшиз.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Величина таможенной стоимости влияет на размер различных платежей: пошлин, акцизов, НДС и других. Поэтому бизнесу выгоднее, чтобы она была меньше. Таможенники могут увеличить заявленную сумму товара, включив в нее расходы компании. Так, в начале декабря 2022 года Верховный Суд впервые рассмотрел вопрос, входят ли дивиденды и роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров. Дивиденды - это часть прибыли, которую фирма распределяет между акционерами, а роялти - лицензионное вознаграждение, которое платят за использование патентов или франшиз.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В данном случае в таможенную стоимость ввозимых товаров должны быть включены суммы роялти, а также суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные российской организацией в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении роялти.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В данном случае в таможенную стоимость ввозимых товаров должны быть включены суммы роялти, а также суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные российской организацией в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении роялти.
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.