НДС реализация в ОЭЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС реализация в ОЭЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства - не члена ЕАЭС и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе г. Калининграда, нерезидент ОЭЗ в Калининградской области. Должна ли она уплатить НДС, таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства - не члена ЕАЭС в ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)4.5. По строке 030 отражается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, в том числе продуктов переработки, принятых на учет в отчетном месяце, или импортированных товаров, по которым в отчетном месяце наступил срок уплаты лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, а также в отношении товаров импортированных с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года (далее - СЭЗ) налогоплательщиком, являющимся резидентом СЭЗ (далее - резидент СЭЗ), и не реализованных либо реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)4.5. По строке 030 отражается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, в том числе продуктов переработки, принятых на учет в отчетном месяце, или импортированных товаров, по которым в отчетном месяце наступил срок уплаты лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, а также в отношении товаров импортированных с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года (далее - СЭЗ) налогоплательщиком, являющимся резидентом СЭЗ (далее - резидент СЭЗ), и не реализованных либо реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При импорте товаров с территории одного государства-члена на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 г. (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абзацем четвертым пункта 19 настоящего Протокола. Если указанные товары не были реализованы либо были реализованы без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, то исчисленный НДС подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, в части импортированных товаров, которые не были реализованы либо были реализованы без НДС. При этом налоговая база по указанным товарам, не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, определяется в соответствии с настоящим пунктом.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При импорте товаров с территории одного государства-члена на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 г. (далее - СЭЗ), налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, на дату принятия товаров на учет НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с абзацем четвертым пункта 19 настоящего Протокола. Если указанные товары не были реализованы либо были реализованы без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, то исчисленный НДС подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися резидентами СЭЗ, в части импортированных товаров, которые не были реализованы либо были реализованы без НДС. При этом налоговая база по указанным товарам, не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, определяется в соответствии с настоящим пунктом.
Вопрос: ИП на ПСН продал грузовой автомобиль. Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы не уплачивать налог?
(Консультация эксперта, 2025)2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
(Консультация эксперта, 2025)2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
Вопрос: Какие организации и при каких условиях освобождаются от уплаты таможенного НДС на территории особой экономической зоны Калининградской области при оформлении таможенной процедуры ИМ-40 (при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино. Обязана ли организация уплатить таможенные пошлины и НДС при ввозе? По какой ставке НДС можно реализовать ввезенный товар резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации покупателю - резиденту СЭЗ товары, как правило, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а их продажа облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 1 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 2, п. п. 1, 2, 3 ст. 201 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). В этом случае в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС указывайте коды операций, предусмотренные для реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ. Код выбирайте в зависимости от того, какой товар реализуете: сырьевой или несырьевой. Для несырьевых товаров код зависит также от того, попадают ли они в перечень, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации покупателю - резиденту СЭЗ товары, как правило, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а их продажа облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 1 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 2, п. п. 1, 2, 3 ст. 201 ТК ЕАЭС, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). В этом случае в разд. 4, 5, 6 декларации по НДС указывайте коды операций, предусмотренные для реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ. Код выбирайте в зависимости от того, какой товар реализуете: сырьевой или несырьевой. Для несырьевых товаров код зависит также от того, попадают ли они в перечень, установленный п. 2 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте услуг из Белоруссии, если услуги вам оказывает резидент Белоруссии, порядок обложения НДС зависит от того, какая страна является местом реализации услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте услуг из Белоруссии, если услуги вам оказывает резидент Белоруссии, порядок обложения НДС зависит от того, какая страна является местом реализации услуг.
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Не нужно платить НДС при ввозе оборудования из ЕАЭС, если реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2016 N 168-ПЭК16).
(Консультация эксперта, 2026)Не нужно платить НДС при ввозе оборудования из ЕАЭС, если реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2016 N 168-ПЭК16).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)строки 045, 046, 110 и 115 заполняйте, если вы уплачиваете НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области;
(КонсультантПлюс, 2025)строки 045, 046, 110 и 115 заполняйте, если вы уплачиваете НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области;
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 1 января 2025 г. организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобретает товар, произведенный в странах ЕС, у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Обязана ли организация уплачивать НДС при ввозе товара с территории ОЭС на остальную территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 01.01.2025 налогоплательщиком, применяющим УСН, если первичные документы составлены после 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36455)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до 1 января 2025 г. не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36455)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до 1 января 2025 г. не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.