НДС продажа доли раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС продажа доли раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Будет ли НДС при распределении доли вышедшего из ООО участника?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Подпунктом 12 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций освобождаются от обложения НДС. Применение данного освобождения влечет за собой необходимость ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС, и в случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо будет восстановить НДС по общехозяйственным расходам. В связи с этим важно понять, рассматривается ли распределение обществом доли вышедшего участника между другими участниками пропорционально их долям в уставном капитале в целях налогообложения как операция по реализации обществом доли, подпадающая под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, или такая операция в принципе не является реализацией и объектом налогообложения по НДС?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Подпунктом 12 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций освобождаются от обложения НДС. Применение данного освобождения влечет за собой необходимость ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС, и в случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо будет восстановить НДС по общехозяйственным расходам. В связи с этим важно понять, рассматривается ли распределение обществом доли вышедшего участника между другими участниками пропорционально их долям в уставном капитале в целях налогообложения как операция по реализации обществом доли, подпадающая под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, или такая операция в принципе не является реализацией и объектом налогообложения по НДС?
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О включении сопутствующих услуг в цену номера при предоставлении услуг по временному проживанию в целях применения ставки 0% по НДС.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111395)Пунктом 1 статьи 166 Кодекса предусмотрено, что сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом пунктом 1 статьи 154 Кодекса установлено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111395)Пунктом 1 статьи 166 Кодекса предусмотрено, что сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом пунктом 1 статьи 154 Кодекса установлено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: О цене госконтракта, а также об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115183)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115183)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН и заключившей договоры на технологическое присоединение в 2024 г. со сроком исполнения в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: О применении НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-11/116925)Что касается порядка определения налоговой базы по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и исполняющими обязанности налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, то согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-11/116925)Что касается порядка определения налоговой базы по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и исполняющими обязанности налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, то согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об определении стоимости проектных работ и НДС в рамках договора о проведении капитального ремонта общего имущества МКД, заключенного с подрядчиком, применяющим УСН и уплачивающим НДС по ставке 5%.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества арендодателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-07-11/63545)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-07-11/63545)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025 налогоплательщиками, применяющими УСН, в том числе по ставке НДС 5% (7%).
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61201)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61201)Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-08/5471. В нем указано, что налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемые НДС по ставкам 0 и 18% <1>, не предоставлено право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины расходов на производство и реализацию товаров. Поэтому, независимо от объема экспортных поставок, налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-08/5471. В нем указано, что налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемые НДС по ставкам 0 и 18% <1>, не предоставлено право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины расходов на производство и реализацию товаров. Поэтому, независимо от объема экспортных поставок, налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2026 N 03-07-07/2730 <Какие туркомпании освобождены от уплаты НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Операции по реализации льготного туристского продукта отражаются в разделе 7 с кодом вида операции в графе 1 - "1011225". В графе 2 отражается стоимость туристских продуктов, реализованных за квартал. В графах 3 и 4 - стоимость соответствующих покупок и суммы "входного" НДС, не принятые к вычету. Если ведется раздельный учет, в графы 3 и 4 вносятся пропорциональные доли.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Операции по реализации льготного туристского продукта отражаются в разделе 7 с кодом вида операции в графе 1 - "1011225". В графе 2 отражается стоимость туристских продуктов, реализованных за квартал. В графах 3 и 4 - стоимость соответствующих покупок и суммы "входного" НДС, не принятые к вычету. Если ведется раздельный учет, в графы 3 и 4 вносятся пропорциональные доли.
Вопрос: Об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Пунктом 4 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрена обязанность ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению и не облагаемых этим налогом.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Пунктом 4 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрена обязанность ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению и не облагаемых этим налогом.