Ндс при замещении активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при замещении активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что требование о восстановлении НДС в связи с передачей имущества в рамках замещения активов должника должно включаться в состав текущих платежей, поскольку сама операция произведена в ходе конкурсного производства. Конкурсный управляющий настаивал на включении долга в третью очередь общего реестра требований кредиторов. Суд поддержал конкурсного управляющего, указав, что очередность такого долга определяется не датой возникновения обязанности восстановить НДС, а периодом, когда возникло первоначальное право на вычет. Поскольку должник применил вычет по НДС еще до возбуждения дела о банкротстве, то и требование о его восстановлении должно включаться в общий реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что требование о восстановлении НДС в связи с передачей имущества в рамках замещения активов должника должно включаться в состав текущих платежей, поскольку сама операция произведена в ходе конкурсного производства. Конкурсный управляющий настаивал на включении долга в третью очередь общего реестра требований кредиторов. Суд поддержал конкурсного управляющего, указав, что очередность такого долга определяется не датой возникновения обязанности восстановить НДС, а периодом, когда возникло первоначальное право на вычет. Поскольку должник применил вычет по НДС еще до возбуждения дела о банкротстве, то и требование о его восстановлении должно включаться в общий реестр.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС, поскольку действия по замещению активов были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконное изъятие денежных средств из бюджета под видом возмещения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС, поскольку действия по замещению активов были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконное изъятие денежных средств из бюджета под видом возмещения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Тем самым Верховный Суд РФ лишний раз подтвердил тезис о необходимости внесения изменений в положения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях уточнения пределов исключения операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика из объекта НДС: операции, осуществляемые в ходе обычной хозяйственной деятельности, должны подчиняться обычным правилам налогообложения НДС, а операции по реализации имущества на основании утвержденных кредиторами положений о продаже имущества или оставлению залоговыми кредиторами имущества за собой либо в результате применения замещения активов могут не признаваться объектом НДС ввиду особенностей и целей процедур банкротства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Тем самым Верховный Суд РФ лишний раз подтвердил тезис о необходимости внесения изменений в положения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях уточнения пределов исключения операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика из объекта НДС: операции, осуществляемые в ходе обычной хозяйственной деятельности, должны подчиняться обычным правилам налогообложения НДС, а операции по реализации имущества на основании утвержденных кредиторами положений о продаже имущества или оставлению залоговыми кредиторами имущества за собой либо в результате применения замещения активов могут не признаваться объектом НДС ввиду особенностей и целей процедур банкротства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 13. По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС при получении имущества в оплату уставного капитала с учетом того, что он был создан в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве в порядке ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 13. По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС при получении имущества в оплату уставного капитала с учетом того, что он был создан в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве в порядке ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Решение Московского УФАС России от 24.08.2020 по делу N 077/07/00-13267/2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
Статья: Основные средства, не используемые в основной деятельности: порядок отражения в отчетности
(Чехарин Д.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 3)Выводом проведенного выше анализа является то, что в российском бухгалтерском учете для кредитных организаций появилась категория инвестиционного имущества, и будет очень странно наблюдать отличия в стоимости этих активов, учитываемых по справедливой стоимости, в РПБУ и МСФО <1>. При этом возникает важный вопрос: не начнется ли постепенное замещение денежных активов активами материальными, естественно, с учетом существующих ограничений к их объему?
(Чехарин Д.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 3)Выводом проведенного выше анализа является то, что в российском бухгалтерском учете для кредитных организаций появилась категория инвестиционного имущества, и будет очень странно наблюдать отличия в стоимости этих активов, учитываемых по справедливой стоимости, в РПБУ и МСФО <1>. При этом возникает важный вопрос: не начнется ли постепенное замещение денежных активов активами материальными, естественно, с учетом существующих ограничений к их объему?
Статья: Особенности учета нематериальных активов в 2021 году
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС, за вычетом полученных скидок (премий, льгот);
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС, за вычетом полученных скидок (премий, льгот);
"Основные средства: справочник"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пример. По решению руководителя предприятия в феврале силами сторонней организации произведена модернизация компьютера - объекта основных средств. Стоимость замещенных деталей и работ сторонней организации составила 3 000 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). В результате модернизации срок службы объекта ОС не увеличивается, при этом повышается производительность компьютера. Операция отражена бухгалтерскими записями:
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пример. По решению руководителя предприятия в феврале силами сторонней организации произведена модернизация компьютера - объекта основных средств. Стоимость замещенных деталей и работ сторонней организации составила 3 000 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). В результате модернизации срок службы объекта ОС не увеличивается, при этом повышается производительность компьютера. Операция отражена бухгалтерскими записями:
Статья: НДС при покупке имущества должника, признанного банкротом
(Макаров В.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 10)Аналогичное правило должно действовать и в отношении реализации имущества, не облагаемого НДС, например:
(Макаров В.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 10)Аналогичное правило должно действовать и в отношении реализации имущества, не облагаемого НДС, например:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве), - подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве), - подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
Статья: Банкротство: пытаемся извлечь выгоду
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 1)Примечание. В Постановлении ФАС УО от 19.08.2008 N Ф09-5575/08-С3 говорится, что общество, получившее имущество в качестве вклада в уставный капитал, не вправе предъявить НДС к вычету, если его акционерам, вложившим имущество, представляется нулевая отчетность, то есть в декларациях не отражена восстановленная сумма НДС.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 1)Примечание. В Постановлении ФАС УО от 19.08.2008 N Ф09-5575/08-С3 говорится, что общество, получившее имущество в качестве вклада в уставный капитал, не вправе предъявить НДС к вычету, если его акционерам, вложившим имущество, представляется нулевая отчетность, то есть в декларациях не отражена восстановленная сумма НДС.
Статья: У вас проблемы? У нас идеи!
(Моисеев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 12)Как видно из судебного акта, общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ЗАО "СФБМ", в отношении которого введена процедура внешнего управления. Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.
(Моисеев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 12)Как видно из судебного акта, общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ЗАО "СФБМ", в отношении которого введена процедура внешнего управления. Судами установлено, что основную часть вычетов, заявленных в налоговой декларации за I квартал 2008 г., составляет НДС по имуществу, в том числе по основным средствам (оборудованию), полученным от учредителя - ЗАО "СФБМ" в качестве вклада в уставный капитал в порядке процедуры замещения активов должника.
Статья: Обзор значимых постановлений Пленума и Президиума ВАС РФ за 2013 год
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, NN 2, 3)В связи с изложенным, по мнению Пленума ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 25.01.2013 N 11, следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона N 127-ФЗ), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2014, NN 2, 3)В связи с изложенным, по мнению Пленума ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 25.01.2013 N 11, следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в т.ч. акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона N 127-ФЗ), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Кризис: первый этап - просчеты, выводы, предложения
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)32. Активизировать работу по возвращению государству незаконно отторгнутых активов.
(Глазьев С.)
("Банки и деловой мир", 2009, N 3)32. Активизировать работу по возвращению государству незаконно отторгнутых активов.