Ндс при замещении активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при замещении активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС, поскольку действия по замещению активов были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконное изъятие денежных средств из бюджета под видом возмещения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС, поскольку действия по замещению активов были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконное изъятие денежных средств из бюджета под видом возмещения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Тем самым Верховный Суд РФ лишний раз подтвердил тезис о необходимости внесения изменений в положения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях уточнения пределов исключения операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика из объекта НДС: операции, осуществляемые в ходе обычной хозяйственной деятельности, должны подчиняться обычным правилам налогообложения НДС, а операции по реализации имущества на основании утвержденных кредиторами положений о продаже имущества или оставлению залоговыми кредиторами имущества за собой либо в результате применения замещения активов могут не признаваться объектом НДС ввиду особенностей и целей процедур банкротства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Тем самым Верховный Суд РФ лишний раз подтвердил тезис о необходимости внесения изменений в положения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях уточнения пределов исключения операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика из объекта НДС: операции, осуществляемые в ходе обычной хозяйственной деятельности, должны подчиняться обычным правилам налогообложения НДС, а операции по реализации имущества на основании утвержденных кредиторами положений о продаже имущества или оставлению залоговыми кредиторами имущества за собой либо в результате применения замещения активов могут не признаваться объектом НДС ввиду особенностей и целей процедур банкротства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 13. По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС при получении имущества в оплату уставного капитала с учетом того, что он был создан в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве в порядке ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 13. По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС при получении имущества в оплату уставного капитала с учетом того, что он был создан в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве в порядке ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ; 2) отказом в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как: 1) истребуемые налоговым органом документы были представлены заявителем с нарушением установленного срока; 2) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица была осуществлена между взаимозависимыми лицами, установлены признаки недобросовестности контрагентов при осуществлении хозяйственной деятельности, доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.Таким образом, в силу соблюдения принципа равенства налогообложения праву на налоговый вычет корреспондирует обязанность по внесению в бюджет суммы налога, следовательно, по мнению налогового органа, в рассматриваемой ситуации ЮЛ 1 должно было уплатить восстановленный НДС в бюджет. Иных норм НК РФ, специально регулирующих налогообложение специально созданных для замещения активов должника, не имеется.
Решение Московского УФАС России от 24.08.2020 по делу N 077/07/00-13267/2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, организатором торгов допущены нарушения, а именно: представлена неполная и противоречивая информация, не позволяющая установить объем прав и обязанностей, принадлежащих должнику; не представлена по запросам информация о порядке оплаты задатка; не представлен ответ на запрос об организации осмотра имущества, принадлежащего должнику.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения, наложенные письмами.В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Должника было проведено замещение активов, создано АО "АА", в состав имущества которого вошло имущество Должника.
"Основные средства: справочник"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пример. По решению руководителя предприятия в феврале силами сторонней организации произведена модернизация компьютера - объекта основных средств. Стоимость замещенных деталей и работ сторонней организации составила 3 000 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). В результате модернизации срок службы объекта ОС не увеличивается, при этом повышается производительность компьютера. Операция отражена бухгалтерскими записями:
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пример. По решению руководителя предприятия в феврале силами сторонней организации произведена модернизация компьютера - объекта основных средств. Стоимость замещенных деталей и работ сторонней организации составила 3 000 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). В результате модернизации срок службы объекта ОС не увеличивается, при этом повышается производительность компьютера. Операция отражена бухгалтерскими записями:
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2021"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)- метод амортизированной стоимости замещения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)- метод амортизированной стоимости замещения.
Статья: НДС при банкротстве
(Пешков А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 2)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов).
(Пешков А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 2)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов).
Статья: Реализация конфискованного и подобного имущества и НДС
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 30)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 30)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 2)(-) 3. По мнению налогоплательщика, который создан в процессе замещения активов признанного банкротом должника, налоговый орган неправомерно отказал ему в возмещении НДС.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве), - подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве), - подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
Статья: Налог на изъятое. Реализация конфискованного имущества
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 34)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов - пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве, подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 34)В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов - пункт 1 статьи 141 Закона о банкротстве, подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
Статья: Реализация имущества должника
(Панина И.Ю., Корюкаева Т.Г.)
("Арбитражный управляющий", 2015, NN 5, 6)Судом приняты во внимание разъяснения п. 2 Постановления ВАС РФ N 11, в связи с чем указано, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Панина И.Ю., Корюкаева Т.Г.)
("Арбитражный управляющий", 2015, NN 5, 6)Судом приняты во внимание разъяснения п. 2 Постановления ВАС РФ N 11, в связи с чем указано, что не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения п. 2 ст. 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - пп. 6 данного пункта) или ст. 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (п. 4 ст. 141 Закона о банкротстве), - пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).