НДС при закупках по 44-ФЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при закупках по 44-ФЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.11.2024 N Ф09-2280/24 по делу N А60-49862/2023
Требование: О признании недействительными предписаний органа внешнего муниципального финансового контроля.
Обстоятельства: Местной администрации предписано обеспечить возврат незаконно использованных средств бюджета.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как заказчик (администрация) после проведения аукциона изменил структуру цены контракта, исключив из смет показатель, предусмотренный документацией о закупках (НДС), и включив иной (повышающий) коэффициент (перерасчет при УСН), не предусмотренный законом, аукционной документацией и контрактом, при заключении и исполнении контракта изменение его условий недопустимо, обнаружение нарушений до окончания исполнения контрактов не свидетельствует о незаконности предписаний.Обязательных правил для заказчиков, предписывающих исключить строку НДС, либо обязывающих заказчика сформулировать условия документации, подготовить сметы с НДС и сметы без НДС, то есть разработать условия документации и сформировать цену контракта в зависимости от применения системы налогообложения участником закупки Закон N 44-ФЗ не содержит.
Требование: О признании недействительными предписаний органа внешнего муниципального финансового контроля.
Обстоятельства: Местной администрации предписано обеспечить возврат незаконно использованных средств бюджета.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как заказчик (администрация) после проведения аукциона изменил структуру цены контракта, исключив из смет показатель, предусмотренный документацией о закупках (НДС), и включив иной (повышающий) коэффициент (перерасчет при УСН), не предусмотренный законом, аукционной документацией и контрактом, при заключении и исполнении контракта изменение его условий недопустимо, обнаружение нарушений до окончания исполнения контрактов не свидетельствует о незаконности предписаний.Обязательных правил для заказчиков, предписывающих исключить строку НДС, либо обязывающих заказчика сформулировать условия документации, подготовить сметы с НДС и сметы без НДС, то есть разработать условия документации и сформировать цену контракта в зависимости от применения системы налогообложения участником закупки Закон N 44-ФЗ не содержит.
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Победитель хочет оспорить действия Заказчика при заключении контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Антимонопольный орган признал необоснованной жалобу Победителя закупки на действия Заказчика при заключении контракта. В частности, его требования об исключении из состава цены ссылки на НДС или приведении содержания контракта в соответствие заявке.
(КонсультантПлюс, 2025)Антимонопольный орган признал необоснованной жалобу Победителя закупки на действия Заказчика при заключении контракта. В частности, его требования об исключении из состава цены ссылки на НДС или приведении содержания контракта в соответствие заявке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Установление в документах по закупке требований, связанных с применяемой участниками системой налогообложения, в том числе УСН2. Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)41. Отсутствие в государственном контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, не является нарушением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)41. Отсутствие в государственном контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, не является нарушением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
Вопрос: О выделении НДС в документах, размещаемых в ЕИС, и его уплате организацией, применяющей УСН, если услуги в рамках госконтракта оказаны до 01.01.2025, а документ о приемке датирован 09.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Вопрос: С 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. ООО с 01.01.2025 обязано исчислять и выставлять документы с НДС, так как оборот за 2024 г. превышает 60 млн руб. Налогоплательщик самостоятельно выбирает ставку НДС.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Вопрос: С 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. ООО с 01.01.2025 обязано исчислять и выставлять документы с НДС, так как оборот за 2024 г. превышает 60 млн руб. Налогоплательщик самостоятельно выбирает ставку НДС.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Но при необходимости вы можете определить обязанности и гарантии сторон более детально (см., например, типовую форму договора).
(КонсультантПлюс, 2025)Но при необходимости вы можете определить обязанности и гарантии сторон более детально (см., например, типовую форму договора).
Вопрос: Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-11/40926)В случаях, установленных Правилами проведения торгов, по результатам которых формируются цены на услуги по транспортированию ТКО, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 03.11.2016 N 1133 (далее - Правила N 1133), региональный оператор обязан провести торги на транспортирование ТКО в порядке, установленном Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", с учетом предусмотренных Правилами N 1133 особенностей.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-11/40926)В случаях, установленных Правилами проведения торгов, по результатам которых формируются цены на услуги по транспортированию ТКО, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 03.11.2016 N 1133 (далее - Правила N 1133), региональный оператор обязан провести торги на транспортирование ТКО в порядке, установленном Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", с учетом предусмотренных Правилами N 1133 особенностей.
Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев письмо ООО от 16.01.2025, направленное посредством электронного обращения от 15.01.2025, по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности выделения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в цене контракта в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев письмо ООО от 16.01.2025, направленное посредством электронного обращения от 15.01.2025, по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности выделения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в цене контракта в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Некоторые плательщики, применяющие этот налоговый режим, освобождены от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Некоторые плательщики, применяющие этот налоговый режим, освобождены от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ.
Последние изменения: Оплата по контракту по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие в контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего УСН, не является нарушением Закона N 44-ФЗ (п. 41 Обзора).
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие в контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего УСН, не является нарушением Закона N 44-ФЗ (п. 41 Обзора).
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Решить проблему НДС - УСН и налогового демпинга в публичных закупках возможно путем введения специального налогового режима <28> или полного упразднения НДС (как вариант - замена на налог с продажи). Однако данные вопросы в настоящее время представляются сложными, требующими дополнительного концептуального осмысления. На данный момент наиболее эффективным представляется принятие соответствующих поправок в Закон N 44-ФЗ и Закон N 223-ФЗ, позволяющих заказчикам формировать начальную (максимальную) цену закупки без учета НДС - "чистую цену".
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Решить проблему НДС - УСН и налогового демпинга в публичных закупках возможно путем введения специального налогового режима <28> или полного упразднения НДС (как вариант - замена на налог с продажи). Однако данные вопросы в настоящее время представляются сложными, требующими дополнительного концептуального осмысления. На данный момент наиболее эффективным представляется принятие соответствующих поправок в Закон N 44-ФЗ и Закон N 223-ФЗ, позволяющих заказчикам формировать начальную (максимальную) цену закупки без учета НДС - "чистую цену".
Вопрос: О включении суммы туристического налога в налоговую базу по НДС при оказании санаторно-курортными организациями гостиничных услуг, предоставляемых в рамках государственных контрактов.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-04-06/23092)По мнению Департамента, указанные положения пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса не распространяются на услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемые в рамках государственных контрактов, поскольку правовая природа государственного задания (статья 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации) и государственного контракта (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд") различна.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-04-06/23092)По мнению Департамента, указанные положения пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса не распространяются на услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемые в рамках государственных контрактов, поскольку правовая природа государственного задания (статья 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации) и государственного контракта (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд") различна.
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)В рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности органами прокуратуры планируется к заключению ряд государственных контрактов на выполнение работ по капитальному и текущему ремонтам с единственными подрядчиками - организациями, не являющимися в соответствии с законодательством о налогах и сборах плательщиками НДС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)В рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности органами прокуратуры планируется к заключению ряд государственных контрактов на выполнение работ по капитальному и текущему ремонтам с единственными подрядчиками - организациями, не являющимися в соответствии с законодательством о налогах и сборах плательщиками НДС.