Ндс при выполнении работ за границей
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при выполнении работ за границей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: СМР за рубежом: НДС начислен ошибочно
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, представление уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы начисленного налога по зарубежным работам не всегда влечет обязанность восстановления ранее принятого к вычету "входного" налога. Восстанавливать НДС надо, если налог был предъявлен продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) до 01.07.2019. Если покупки совершены позднее, налоговый вычет можно использовать в общем порядке независимо от того, что организация не начисляет НДС на стоимость выполненных за рубежом работ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, представление уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы начисленного налога по зарубежным работам не всегда влечет обязанность восстановления ранее принятого к вычету "входного" налога. Восстанавливать НДС надо, если налог был предъявлен продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) до 01.07.2019. Если покупки совершены позднее, налоговый вычет можно использовать в общем порядке независимо от того, что организация не начисляет НДС на стоимость выполненных за рубежом работ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- работ и услуг - в этом случае можно принять к вычету НДС по любым товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным для таких операций при условии, что работы и услуги, выполненные за границей, не включены в перечень операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ);
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- работ и услуг - в этом случае можно принять к вычету НДС по любым товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным для таких операций при условии, что работы и услуги, выполненные за границей, не включены в перечень операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.01.2023 N 03-07-08/1323
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, территория РФ не считается, следовательно, эти работы (услуги) не признаются объектами обложения НДС.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, территория РФ не считается, следовательно, эти работы (услуги) не признаются объектами обложения НДС.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Вопрос: Можно ли принять НДС к вычету, если перевозка груза российским перевозчиком по территории РФ является этапом международной перевозки?
(Консультация эксперта, 2024)Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в указанный пункт с 01.07.2024 были внесены изменения, согласно которым налоговая ставка 0% не может применяться организациями, которые оказывают услуги по перевозке или транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, в случае если такие организации осуществляют перевозку только по территории РФ и нигде в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков они не поименованы (пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 92-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в указанный пункт с 01.07.2024 были внесены изменения, согласно которым налоговая ставка 0% не может применяться организациями, которые оказывают услуги по перевозке или транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, в случае если такие организации осуществляют перевозку только по территории РФ и нигде в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков они не поименованы (пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 92-ФЗ).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении выполняемых российской организацией работ по перевалке нефтепродуктов в морском порту, направляемых на экспорт, с привлечением другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)- документальное подтверждение вывоза соответствующих товаров за пределы территории РФ (п. 3.5 ст. 165 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)- документальное подтверждение вывоза соответствующих товаров за пределы территории РФ (п. 3.5 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)услуг по передаче электрической энергии за рубеж;
(КонсультантПлюс, 2025)услуг по передаче электрической энергии за рубеж;
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении или создании НМА
(КонсультантПлюс, 2025)НМА вы будете использовать в облагаемых НДС операциях либо для оказания услуг или выполнения работ за пределами РФ (кроме освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)НМА вы будете использовать в облагаемых НДС операциях либо для оказания услуг или выполнения работ за пределами РФ (кроме освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ);
Вопрос: Российская организация - заказчик заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты работ. Облагаются ли операции по договору НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - заказчик на ОСН заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты данных работ. Работы по производству компьютерной графики выполняются за пределами РФ. Облагаются ли операции по данному договору НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - заказчик на ОСН заключила смешанный договор с подрядчиком - резидентом Узбекистана о работах по производству аудиовизуальной продукции (компьютерной графики для российского фильма), в договоре выделена стоимость передачи исключительных прав на результаты данных работ. Работы по производству компьютерной графики выполняются за пределами РФ. Облагаются ли операции по данному договору НДС?
Вопрос: Об НДС при выполнении на территории Беларуси работ по ремонту станка.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37854)В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50919 Минфин России подтвердил, что в случае выполнения ремонтных работ в отношении движимого имущества за пределами РФ такие работы считаются выполненными не на территории РФ и не являются объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37854)В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50919 Минфин России подтвердил, что в случае выполнения ремонтных работ в отношении движимого имущества за пределами РФ такие работы считаются выполненными не на территории РФ и не являются объектом налогообложения по НДС.
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозок от станции, расположенной в Республике Казахстан, до станций в РФ и обратно.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-07-08/66624)В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-07-08/66624)В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.