НДС при ввозе давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ввозе давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у переработчика, если давальческое сырье ввозится в РФ из третьей страны ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС у переработчика, если давальческое сырье ввозится в РФ из третьей страны ЕАЭС
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)31. При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в соответствии с разделом II настоящего Протокола, если иное не установлено настоящим разделом. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)31. При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в соответствии с разделом II настоящего Протокола, если иное не установлено настоящим разделом. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
Приказ Росстата от 23.05.2024 N 204
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Объем производства товаров для детей, включая детское питание - стоимость произведенных товаров, выработанных из собственного или давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем) в фактических отпускных (продажных) ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (основных ценах), подлежащих передаче (отгрузке) другим юридическим и физическим лицам, включая отпускаемые товары по договору мены (бартеру), передаваемые потребителям безвозмездно, предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда.
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Объем производства товаров для детей, включая детское питание - стоимость произведенных товаров, выработанных из собственного или давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем) в фактических отпускных (продажных) ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (основных ценах), подлежащих передаче (отгрузке) другим юридическим и физическим лицам, включая отпускаемые товары по договору мены (бартеру), передаваемые потребителям безвозмездно, предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением из общего правила являются работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства. Такие работы облагаются НДС по нулевой ставке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением из общего правила являются работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства. Такие работы облагаются НДС по нулевой ставке.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Обратите внимание, что при работе с контрагентами из ЕАЭС по договорам, которые предусматривают исключительно оказание услуг или выполнение работ, не требуется подавать декларацию по косвенным налогам. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <30>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Обратите внимание, что при работе с контрагентами из ЕАЭС по договорам, которые предусматривают исключительно оказание услуг или выполнение работ, не требуется подавать декларацию по косвенным налогам. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <30>.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В силу п. 14 Протокола для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В силу п. 14 Протокола для целей уплаты НДС база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров. База рассчитывается на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"На основании пункта 31 Протокола нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства ЕАЭС, выполняемых в соответствии с договорами (контрактами), заключенными между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов ЕАЭС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"На основании пункта 31 Протокола нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства ЕАЭС, выполняемых в соответствии с договорами (контрактами), заключенными между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов ЕАЭС.
Вопрос: Российская организация передала давальческие материалы для производства продукции на территории Казахстана. Впоследствии продукция реализуется переработчику. Должна ли российская организация уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своем Письме от 07.12.2015 N 03-07-13/1/71416 указывает на то, что реализация российской организацией на территории Республики Казахстан казахстанской организации продуктов переработки давальческого сырья, ввезенного в Республику Казахстан с территории РФ, не является объектом налогообложения по НДС в РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своем Письме от 07.12.2015 N 03-07-13/1/71416 указывает на то, что реализация российской организацией на территории Республики Казахстан казахстанской организации продуктов переработки давальческого сырья, ввезенного в Республику Казахстан с территории РФ, не является объектом налогообложения по НДС в РФ.
Статья: Об изменении правил исчисления НДС при импорте товаров (работ, услуг) в СЭЗ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В соответствии с п. 14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В соответствии с п. 14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Платить НДС не нужно, если эти условия не выполняются (и вы не относитесь к посредникам, обязанным с 01.01.2024 уплачивать ввозной НДС <21>). Так, например, не надо платить налог при ввозе:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Платить НДС не нужно, если эти условия не выполняются (и вы не относитесь к посредникам, обязанным с 01.01.2024 уплачивать ввозной НДС <21>). Так, например, не надо платить налог при ввозе:
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, белорусский переработчик применяет нулевую ставку НДС, а российская организация обязана оформить заявление о ввозе и уплатить ввозной НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, белорусский переработчик применяет нулевую ставку НДС, а российская организация обязана оформить заявление о ввозе и уплатить ввозной НДС.