Ндс при возврате аванса срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при возврате аванса срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор1. НДС у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Учитывая, что зачет встречных обязательств фактически является возвратом перечисленного обществу аванса, а договор в дальнейшем не подлежал исполнению, налоговый орган исчислял срок для заявления к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного с полученного аванса, с 2014 года.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку, если оплата таких услуг производится работником с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)По возвращении из командировки работник в установленный срок представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами, согласно которым расходы на оплату услуг VIP-зала в аэропорту составили 3 540 руб. (НДС не предъявлен). Иные командировочные расходы в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)По возвращении из командировки работник в установленный срок представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами, согласно которым расходы на оплату услуг VIP-зала в аэропорту составили 3 540 руб. (НДС не предъявлен). Иные командировочные расходы в данной консультации не рассматриваются.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Внимание! По общему правилу срок для вычета авансового НДС при расторжении договора - 1 год с даты возврата аванса (не с даты расторжения договора) <10>. При возврате аванса в неденежной форме - не позднее 1 года <11>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Внимание! По общему правилу срок для вычета авансового НДС при расторжении договора - 1 год с даты возврата аванса (не с даты расторжения договора) <10>. При возврате аванса в неденежной форме - не позднее 1 года <11>:
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Как расторгнуть государственный или муниципальный контракт по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 20%, что составляет 5 000 (пять тысяч) руб. 00 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2025 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 20%, что составляет 5 000 (пять тысяч) руб. 00 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2025 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Руководствуясь мнением Минфина, организация восстановила ранее принятый к вычету НДС в сумме 20 000 руб.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Руководствуясь мнением Минфина, организация восстановила ранее принятый к вычету НДС в сумме 20 000 руб.
Готовое решение: Когда и как плательщик может вернуть аванс
(КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 3 ст. 487 ГК РФ просим вернуть аванс в размере 240 000 (двести сорок тысяч) руб., в том числе НДС, а также уплатить проценты по ст. 395 ГК РФ не позднее 8 апреля 2025 г. Расчет процентов прилагается.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 3 ст. 487 ГК РФ просим вернуть аванс в размере 240 000 (двести сорок тысяч) руб., в том числе НДС, а также уплатить проценты по ст. 395 ГК РФ не позднее 8 апреля 2025 г. Расчет процентов прилагается.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичные разъяснения о годичном сроке вычета НДС, уплаченного с аванса в счет будущей поставки в случае возврата такого аванса, содержатся в Письме Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201, Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Надо ли при списании дебиторской задолженности восстановить НДС с аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Суд также отметил, что НДС с предоплаты подлежит восстановлению при условии, что договор был изменен или расторгнут, а аванс возвращен. Налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если в установленный срок аванс возвращен не был.
Надо ли при списании дебиторской задолженности восстановить НДС с аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Суд также отметил, что НДС с предоплаты подлежит восстановлению при условии, что договор был изменен или расторгнут, а аванс возвращен. Налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если в установленный срок аванс возвращен не был.