Ндс при возврате аванса срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при возврате аванса срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФНДС при возврате аванса подлежит вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, несмотря на возникшую разницу в сумме налога из-за снижения курса валюты >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор1. НДС у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Учитывая, что зачет встречных обязательств фактически является возвратом перечисленного обществу аванса, а договор в дальнейшем не подлежал исполнению, налоговый орган исчислял срок для заявления к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного с полученного аванса, с 2014 года.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года может заявить "входной" НДС к вычету продавец при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг). Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров). Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года может заявить "входной" НДС к вычету продавец при возврате аванса покупателю или при возврате товаров покупателем (отказе от товаров, работ, услуг). Начинает исчисляться этот срок с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров). Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Готовое решение: Как расторгнуть государственный или муниципальный контракт по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22%, что составляет 5 409 (пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2026 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22%, что составляет 5 409 (пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2026 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП ювелирных изделий по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. Продавец не вправе принять к вычету НДС по авансам, которые не были возвращены покупателю, в случае списания по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. Продавец не вправе принять к вычету НДС по авансам, которые не были возвращены покупателю, в случае списания по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности.
Готовое решение: Полученные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение срока принятия НДС к вычету по данной операции.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение срока принятия НДС к вычету по данной операции.
Готовое решение: Как составить соглашение о расторжении договора с условием о возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить аванс в размере 244 000 (двести сорок четыре тысячи) руб., в том числе НДС 44 000 (сорок четыре тысячи) руб., в срок не позднее 24 марта 2026 г., перечислив его на расчетный счет Покупателя, указанный в Соглашении.
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возвратить аванс в размере 244 000 (двести сорок четыре тысячи) руб., в том числе НДС 44 000 (сорок четыре тысячи) руб., в срок не позднее 24 марта 2026 г., перечислив его на расчетный счет Покупателя, указанный в Соглашении.
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация-исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет, не имеет значения. Однако такой вычет вправе быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация-исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет, не имеет значения. Однако такой вычет вправе быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.