Ндс при возврате аванса срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при возврате аванса срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФНДС при возврате аванса подлежит вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, несмотря на возникшую разницу в сумме налога из-за снижения курса валюты >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор1. НДС у кредитора при истечении срока исковой давности по требованию, связанному с возвратом перечисленной предоплаты (аванса)
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что согласно статье 78 НК РФ до 1 января 2023 года можно было вернуть налог в течение трех лет со дня его уплаты. В отношении же вычетов с авансов в случае расторжения договора установлен специальный порядок, который не зависит от того, когда был уплачен налог, и срок, в течение которого НДС может быть предъявлен к вычету, не продлевается <7>. В связи с этим вычет налога с аванса осуществляется лишь после того, как организация отразит в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Таким образом, для вычета НДС с возвращенного аванса трехлетний срок не действует.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Учитывая, что зачет встречных обязательств фактически является возвратом перечисленного обществу аванса, а договор в дальнейшем не подлежал исполнению, налоговый орган исчислял срок для заявления к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного с полученного аванса, с 2014 года.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"3. Условия авансовых платежей и сроки окончательного расчета определяются согласно настоящим типовым условиям расчетов для всех видов договоров стоимостью более 600 тыс. рублей (без НДС), заключаемых с юридическими лицами. По договорам с юридическими лицами стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС), срок оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) по которым составляет до 12 месяцев включительно, допускается предусматривать по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам условия о предоплате в размере до 100 процентов стоимости договора, с выплатой не ранее 30 дней до даты начала оказания услуг (осуществления поставки, выполнения работ) и с зачетом в полном объеме не позднее 12 месяцев (если иное не установлено в порядке, предусмотренном пунктом 22 настоящих типовых условий расчетов), а также об установлении срока окончательного расчета, отличного от типового (в том числе об оплате обязательств до наступления предельного срока оплаты). Обеспечительные меры по исполнению контрагентом обязательств, в том числе возврату выданных авансов, по договору стоимостью 600 тыс. рублей и менее (без НДС) определяются подразделением ОАО "РЖД" самостоятельно. Ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в рамках договоров, нетиповые условия расчетов по которым предоставлены по решению руководителя подразделения ОАО "РЖД" (в том числе департамента (управления, отдельного подразделения) при заключении договоров подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД") или заместителя руководителя подразделения ОАО "РЖД" по экономике и финансам, несут указанные должностные лица.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогичный вывод сделан АС ЗСО в Постановлении от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016: НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика в случае расторжения или изменения условий договора, на основании которого аванс был уплачен, восстановить "авансовый" НДС, если в установленный срок средства не были возвращены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогичный вывод сделан АС ЗСО в Постановлении от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016: НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика в случае расторжения или изменения условий договора, на основании которого аванс был уплачен, восстановить "авансовый" НДС, если в установленный срок средства не были возвращены.
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, вправе. При этом тот факт, что с даты получения аванса прошло 10 лет, не имеет значения. В рассматриваемом случае для правомерности применения вычета важно соблюсти годичный срок с момента возврата аванса покупателю.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, вправе. При этом тот факт, что с даты получения аванса прошло 10 лет, не имеет значения. В рассматриваемом случае для правомерности применения вычета важно соблюсти годичный срок с момента возврата аванса покупателю.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Надо ли при списании дебиторской задолженности восстановить НДС с аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Суд также отметил, что НДС с предоплаты подлежит восстановлению при условии, что договор был изменен или расторгнут, а аванс возвращен. Налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если в установленный срок аванс возвращен не был.
Надо ли при списании дебиторской задолженности восстановить НДС с аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Суд также отметил, что НДС с предоплаты подлежит восстановлению при условии, что договор был изменен или расторгнут, а аванс возвращен. Налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если в установленный срок аванс возвращен не был.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Кассация приняла во внимание и то, что общество верно отразило в учете 14.06.2019 взаимозачет по судебному акту. Компания правомерно исчислила срок для принятия к вычету спорного НДС с момента вынесения судом Постановления от 14.06.2019 N А60-34557/2017. Ведь между сторонами существовал спор о правомерности зачета авансовых платежей. Правовая определенность относительно стоимости фактически выполненных работ по актам N 1 - 15 и факта возврата (зачета) авансов, выплаченных исполнителю, наступила с даты принятия судом решения (14.06.2019). А значит, вывод о правомерности заявления вычета НДС в I квартале 2020 года обоснован. Подобная позиция изложена и в Определении Верховного Суда РФ от 25.07.2018 N 308-КГ18-2949.
Готовое решение: Как расторгнуть государственный или муниципальный контракт по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22%, что составляет 5 409 (пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2026 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик обязуется возвратить неиспользованный аванс в размере 30 000 (тридцати тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22%, что составляет 5 409 (пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. Возврат осуществляется в срок до 30.07.2026 путем перечисления денежных средств на счет Заказчика по реквизитам, указанным в настоящем Соглашении".
Готовое решение: Полученные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение срока принятия НДС к вычету по данной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение срока принятия НДС к вычету по данной операции.
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, на основании действующих норм НК РФ после внесения изменений в договор поставки, возврата покупателю аванса и отражения в учете соответствующих корректировок организация, перешедшая с 2025 г. на УСН с применением при исчислении НДС специальной пониженной ставки 5%, вправе предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную в 2024 г. расчетным методом по ставке 20/120 при получении аванса, но не позднее одного года с даты возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, на основании действующих норм НК РФ после внесения изменений в договор поставки, возврата покупателю аванса и отражения в учете соответствующих корректировок организация, перешедшая с 2025 г. на УСН с применением при исчислении НДС специальной пониженной ставки 5%, вправе предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную в 2024 г. расчетным методом по ставке 20/120 при получении аванса, но не позднее одного года с даты возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как составить соглашение об уплате аванса по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы указали в договоре на аванс как на коммерческий кредит, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России, а уплачивать их нужно будет ежемесячно до дня передачи товара, оказания услуг, выполнения работ либо до возврата аванса плательщику. Но вы можете согласовать иной размер процентов и порядок их уплаты (п. п. 1, 3 ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы указали в договоре на аванс как на коммерческий кредит, размер процентов будет определяться ключевой ставкой Банка России, а уплачивать их нужно будет ежемесячно до дня передачи товара, оказания услуг, выполнения работ либо до возврата аванса плательщику. Но вы можете согласовать иной размер процентов и порядок их уплаты (п. п. 1, 3 ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация "А" (заемщик) имеет обязательство перед организацией "Б" (заимодавцем) по возврату краткосрочного беспроцентного займа на сумму 610 000 руб. Между организациями "А" и "Б" заключен договор поставки товара, по которому организация "Б" является поставщиком, а организация "А" - покупателем. В счет поставки товара по договору организация "А" перечислила организации "Б" аванс в сумме 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Товар по договору поставлен не был, в связи с чем организация "А" предъявила организации "Б" требование о расторжении договора и возврате перечисленного аванса. К моменту предъявления требования срок возврата займа наступил. По заявлению организации "А" обязательство по возврату займа перед организацией "Б" погашено зачетом встречного требования по возврату аванса. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Организация "А" (заемщик) имеет обязательство перед организацией "Б" (заимодавцем) по возврату краткосрочного беспроцентного займа на сумму 610 000 руб. Между организациями "А" и "Б" заключен договор поставки товара, по которому организация "Б" является поставщиком, а организация "А" - покупателем. В счет поставки товара по договору организация "А" перечислила организации "Б" аванс в сумме 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Товар по договору поставлен не был, в связи с чем организация "А" предъявила организации "Б" требование о расторжении договора и возврате перечисленного аванса. К моменту предъявления требования срок возврата займа наступил. По заявлению организации "А" обязательство по возврату займа перед организацией "Б" погашено зачетом встречного требования по возврату аванса. В налоговом учете применяется метод начисления.