НДС при утрате права на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при утрате права на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю НДС, поскольку тот утратил право на УСН. Предприниматель полагал, что решение инспекции неправомерно, так как налоговый орган не принимал решения об утрате права на УСН, а сам предприниматель не заявлял о переходе на ОСН. Суд признал начисление НДС правомерным, так как доходы предпринимателя превысили установленную НК РФ предельную величину. Следовательно, предприниматель утратил право на УСН с начала того квартала, в котором допустил превышение. Налоговый орган информировал предпринимателя о несоответствии условиям для применения УСН, а также о необходимости направить сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2-2 и провести перерасчет налоговых обязательств. Однако предприниматель игнорировал эти сообщения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю НДС, поскольку тот утратил право на УСН. Предприниматель полагал, что решение инспекции неправомерно, так как налоговый орган не принимал решения об утрате права на УСН, а сам предприниматель не заявлял о переходе на ОСН. Суд признал начисление НДС правомерным, так как доходы предпринимателя превысили установленную НК РФ предельную величину. Следовательно, предприниматель утратил право на УСН с начала того квартала, в котором допустил превышение. Налоговый орган информировал предпринимателя о несоответствии условиям для применения УСН, а также о необходимости направить сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2-2 и провести перерасчет налоговых обязательств. Однако предприниматель игнорировал эти сообщения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в возмещении НДС, поскольку им не утрачено право на применение УСН в связи с тем, что регистрация филиала носила формальный характер с целью перехода на ОСН и необоснованного возмещения НДС из бюджета (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в возмещении НДС, поскольку им не утрачено право на применение УСН в связи с тем, что регистрация филиала носила формальный характер с целью перехода на ОСН и необоснованного возмещения НДС из бюджета (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы добровольно переходите на ОСН или утратили право на УСН, начисляйте НДС по общеустановленным ставкам (независимо от того, какие ставки налога вы применяли при УСН, или от того, были ли от него освобождены).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы добровольно переходите на ОСН или утратили право на УСН, начисляйте НДС по общеустановленным ставкам (независимо от того, какие ставки налога вы применяли при УСН, или от того, были ли от него освобождены).
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5 - 6. Утратили силу с 1 января 2025 года. - Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5 - 6. Утратили силу с 1 января 2025 года. - Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
Статья: НДС при утрате права на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как рассчитать НДС при утрате права на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как рассчитать НДС при утрате права на УСН
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Вопрос: Организация (далее - Налогоплательщик) в 2024 г. применяла УСН. 17 мая 2024 г. Налогоплательщик заключил договор, в рамках которого обязуется оказать услуги по разработке инфраструктурных решений и декорированию площадок проведения мероприятий в рамках фестиваля. Стоимость услуг - 433 531 594 руб.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Вопрос: Организация (далее - Налогоплательщик) в 2024 г. применяла УСН. 17 мая 2024 г. Налогоплательщик заключил договор, в рамках которого обязуется оказать услуги по разработке инфраструктурных решений и декорированию площадок проведения мероприятий в рамках фестиваля. Стоимость услуг - 433 531 594 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Минфин России напомнил предпринимателям об уплате НДС и НДФЛ в случае утраты права на применение УСН.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Минфин России напомнил предпринимателям об уплате НДС и НДФЛ в случае утраты права на применение УСН.
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДС при утрате права на УСН: что со старым авансом
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДС при утрате права на УСН: что со старым авансом
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<18> ВС пояснил нюансы ответственности ИП за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ при утрате права на УСН. URL: https://www.advgazeta.ru/novosti/vs-zashchitil-prava-dolshchika-pri-zamene-zastroyshchika-bankrota-novym-kontragentom/ (дата обращения: 01.02.2023).
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)<18> ВС пояснил нюансы ответственности ИП за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ при утрате права на УСН. URL: https://www.advgazeta.ru/novosti/vs-zashchitil-prava-dolshchika-pri-zamene-zastroyshchika-bankrota-novym-kontragentom/ (дата обращения: 01.02.2023).