НДС при строительстве судов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при строительстве судов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС по счетам-фактурам 2005 года в налоговой декларации за IV квартал 2021 года в связи с пропуском срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ в принятии к вычету НДС правомерным. Суд указал, что общество могло отражать объект строительства на 08 счете и заявить соответствующий вычет после 01.01.2006. Вместо этого общество более 20 лет все хозяйственные операции отражало накопительно по счету 08 и только в IV квартале 2021, после введения объекта строительства в эксплуатацию, составило акт приемки объекта, приняв центр на учет по счету 01. Суд указал, что возмещение налогоплательщику сумм НДС за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, возможно в случае, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. В данном случае общество могло отразить объект строительства на счете 08 и заявить вычет после 01.01.2006.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС по счетам-фактурам 2005 года в налоговой декларации за IV квартал 2021 года в связи с пропуском срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ в принятии к вычету НДС правомерным. Суд указал, что общество могло отражать объект строительства на 08 счете и заявить соответствующий вычет после 01.01.2006. Вместо этого общество более 20 лет все хозяйственные операции отражало накопительно по счету 08 и только в IV квартале 2021, после введения объекта строительства в эксплуатацию, составило акт приемки объекта, приняв центр на учет по счету 01. Суд указал, что возмещение налогоплательщику сумм НДС за пределами трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, возможно в случае, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. В данном случае общество могло отразить объект строительства на счете 08 и заявить вычет после 01.01.2006.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при реализации запчастей для строительства, ремонта и модернизации на территории РФ воздушных судов применяет ставку НДС 0%. Вправе ли налоговый орган отказать в применении нулевой ставки, если подтверждающие нулевую ставку документы не были представлены в полном объеме одновременно с декларацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при реализации запчастей для строительства, ремонта и модернизации на территории РФ воздушных судов применяет ставку НДС 0%. Вправе ли налоговый орган отказать в применении нулевой ставки, если подтверждающие нулевую ставку документы не были представлены в полном объеме одновременно с декларацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при реализации запчастей для строительства, ремонта и модернизации на территории РФ воздушных судов применяет ставку НДС 0%. Вправе ли налоговый орган отказать в применении нулевой ставки, если подтверждающие нулевую ставку документы не были представлены в полном объеме одновременно с декларацией?
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов за пределами РФ российской организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Нептун" является заказчиком строительства судна. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0%) составляет 700 000 000 рублей. После истечения 90 календарных дней регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую "Нептун" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Нептун" является заказчиком строительства судна. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0%) составляет 700 000 000 рублей. После истечения 90 календарных дней регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую "Нептун" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По незавершенной строительством недвижимости и суды, и ФНС России считают, что НДС восстанавливать не нужно (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@).
(КонсультантПлюс, 2025)По незавершенной строительством недвижимости и суды, и ФНС России считают, что НДС восстанавливать не нужно (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@).