НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как восстановить НДС при совмещении ОСН и ЕНВД
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2008 N 19-11/0091968
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
Статья: Навигатор по 325-ФЗ
(Орлова Е.)
("Расчет", 2019, N 11)Если компания переводит на ЕНВД всю осуществляемую ею деятельность, никаких вопросов с восстановлением НДС не возникает, а вот при совмещении ОСН и ЕНВД ситуация с НДС не урегулирована, что вызывало немало судебных споров. Теперь в Налоговый кодекс добавлен новый абзац.
(Орлова Е.)
("Расчет", 2019, N 11)Если компания переводит на ЕНВД всю осуществляемую ею деятельность, никаких вопросов с восстановлением НДС не возникает, а вот при совмещении ОСН и ЕНВД ситуация с НДС не урегулирована, что вызывало немало судебных споров. Теперь в Налоговый кодекс добавлен новый абзац.
Статья: Практика применения раздельного учета НДС. Как избежать налоговых рисков
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2013, N 48)Сложности с учетом "входного" налога возникают в тех случаях, когда приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, а также в деятельности, освобожденной от НДС (например, при совмещении общего режима налогообложения с ЕНВД).
(Селянина Е.)
("Финансовая газета", 2013, N 48)Сложности с учетом "входного" налога возникают в тех случаях, когда приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, а также в деятельности, освобожденной от НДС (например, при совмещении общего режима налогообложения с ЕНВД).
Статья: Восстановление НДС при переходе с (ОСН + ЕНВД) на (УСН + ЕНВД)
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 6)При совмещении ОСН и ЕНВД
("Главная книга", 2016, N 6)При совмещении ОСН и ЕНВД
Статья: Положение об учетной политике на 2012 год: одновременная деятельность на режиме ЕНВД и общем режиме и учетная политика
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)Для субъекта хозяйственной деятельности, совмещающего ОСНО с ЕНВД, это означает, что ему придется организовать ведение раздельного учета сумм "входного" налога. Ведь источники покрытия сумм "входного" НДС при совмещении "вмененки" и ОСНО различны. В части операций, облагаемых ЕНВД, суммы "входного" налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), на это указывает п. 2 ст. 170 НК РФ. В части операций, осуществленных в рамках ОСНО, "вмененщик" признается налогоплательщиком НДС, а, следовательно, на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ принимает суммы "входного" налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)Для субъекта хозяйственной деятельности, совмещающего ОСНО с ЕНВД, это означает, что ему придется организовать ведение раздельного учета сумм "входного" налога. Ведь источники покрытия сумм "входного" НДС при совмещении "вмененки" и ОСНО различны. В части операций, облагаемых ЕНВД, суммы "входного" налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), на это указывает п. 2 ст. 170 НК РФ. В части операций, осуществленных в рамках ОСНО, "вмененщик" признается налогоплательщиком НДС, а, следовательно, на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ принимает суммы "входного" налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету.
Статья: На конкретном примере
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)Довольно часто в редакцию журнала приходят письма с просьбой на конкретном примере рассмотреть интересующую читателя ситуацию. К одной из таких тем - НДС-учету при совмещении "вмененки" с традиционной системой налогообложения - мы обратимся сегодня. Казалось бы, все уже изучено (во всяком случае, отражено в "былые годы"). Тем не менее какой-нибудь скользкий момент (либо хорошо забытый старый, либо из новеньких - следствие неуспешной "адаптации" к очередной редакции НК РФ) нет-нет да и возникнет.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)Довольно часто в редакцию журнала приходят письма с просьбой на конкретном примере рассмотреть интересующую читателя ситуацию. К одной из таких тем - НДС-учету при совмещении "вмененки" с традиционной системой налогообложения - мы обратимся сегодня. Казалось бы, все уже изучено (во всяком случае, отражено в "былые годы"). Тем не менее какой-нибудь скользкий момент (либо хорошо забытый старый, либо из новеньких - следствие неуспешной "адаптации" к очередной редакции НК РФ) нет-нет да и возникнет.
Вопрос: ...Организация, совмещающая ОСНО и "вмененку", принимает к вычету НДС по представительским расходам. Как в этом случае рассчитывается предельный уровень расходов, если официальные мероприятия проводятся в целях установления и поддержания деловых связей компании в целом?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 10
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 10
Статья: Положение об учетной политике на 2012 год: раздельный налоговый учет при одновременном использовании различных налоговых режимов
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)Для субъекта хозяйственной деятельности, совмещающего ОСНО с ЕНВД, это означает, что ему придется организовать ведение раздельного учета сумм "входного" налога. Ведь источники покрытия сумм "входного" НДС при совмещении "вмененки" и ОСНО различны. В части операций, облагаемых ЕНВД, суммы "входного" налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), на это указывает п. 2 ст. 170 НК РФ. В части операций, осуществленных в рамках ОСНО, налогоплательщик ЕНВД признается налогоплательщиком НДС, а следовательно, на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ принимает суммы "входного" налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету.
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)Для субъекта хозяйственной деятельности, совмещающего ОСНО с ЕНВД, это означает, что ему придется организовать ведение раздельного учета сумм "входного" налога. Ведь источники покрытия сумм "входного" НДС при совмещении "вмененки" и ОСНО различны. В части операций, облагаемых ЕНВД, суммы "входного" налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), на это указывает п. 2 ст. 170 НК РФ. В части операций, осуществленных в рамках ОСНО, налогоплательщик ЕНВД признается налогоплательщиком НДС, а следовательно, на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ принимает суммы "входного" налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Организации вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство продукции не превышает 5% от общей величины совокупных затрат на производство. Имеется в виду продукция, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. При этом вся сумма "входного" НДС принимается к вычету при условии, что выполняются требования ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Правда, оно касается только плательщиков НДС и не распространяется на организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Поэтому, даже если объем операций по деятельности на ЕНВД окажется весьма незначительным, организациям все равно придется вести раздельный учет.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Организации вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство продукции не превышает 5% от общей величины совокупных затрат на производство. Имеется в виду продукция, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. При этом вся сумма "входного" НДС принимается к вычету при условии, что выполняются требования ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Правда, оно касается только плательщиков НДС и не распространяется на организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Поэтому, даже если объем операций по деятельности на ЕНВД окажется весьма незначительным, организациям все равно придется вести раздельный учет.