НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2008 N 19-11/0091968
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Организации вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство продукции не превышает 5% от общей величины совокупных затрат на производство. Имеется в виду продукция, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. При этом вся сумма "входного" НДС принимается к вычету при условии, что выполняются требования ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Правда, оно касается только плательщиков НДС и не распространяется на организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Поэтому, даже если объем операций по деятельности на ЕНВД окажется весьма незначительным, организациям все равно придется вести раздельный учет.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Организации вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство продукции не превышает 5% от общей величины совокупных затрат на производство. Имеется в виду продукция, реализация которой не облагается налогом на добавленную стоимость. При этом вся сумма "входного" НДС принимается к вычету при условии, что выполняются требования ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Правда, оно касается только плательщиков НДС и не распространяется на организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Поэтому, даже если объем операций по деятельности на ЕНВД окажется весьма незначительным, организациям все равно придется вести раздельный учет.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Статья: Учетная политика: НДС-нюансы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Стоит также обратить внимание на то, что правило пяти процентов не применяется при совмещении ОСНО и ЕНВД. "Входной" НДС в этом случае всегда нужно распределять (Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)Стоит также обратить внимание на то, что правило пяти процентов не применяется при совмещении ОСНО и ЕНВД. "Входной" НДС в этом случае всегда нужно распределять (Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106).
Статья: Учетная политика - 2020
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по НДФЛ, НДС - для ИП, применяющих общий режим налогообложения, а также совмещающих ОСН и уплату ЕНВД;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по НДФЛ, НДС - для ИП, применяющих общий режим налогообложения, а также совмещающих ОСН и уплату ЕНВД;
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования (реализации) при совмещении ОСН и ЕНВД, нужно распределять. При этом часть НДС, приходящаяся на товары (работы, услуги), облагаемые по ОСН, принимается к вычету в общеустановленном порядке. А часть НДС, приходящаяся на товары (работы, услуги), используемые в деятельности по ЕНВД, должна быть учтена в стоимости этих товаров (работ, услуг).
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования (реализации) при совмещении ОСН и ЕНВД, нужно распределять. При этом часть НДС, приходящаяся на товары (работы, услуги), облагаемые по ОСН, принимается к вычету в общеустановленном порядке. А часть НДС, приходящаяся на товары (работы, услуги), используемые в деятельности по ЕНВД, должна быть учтена в стоимости этих товаров (работ, услуг).
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)1. Ведение раздельного учета обязательно в организациях, которые осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет в случае совмещения специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД) с общим режимом налогообложения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)1. Ведение раздельного учета обязательно в организациях, которые осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет в случае совмещения специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД) с общим режимом налогообложения.
Статья: Индивидуальный предприниматель владеет аптекой. Какой налоговый режим выбрать?
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. При совмещении "вмененки" с ОСНО полезно оформить на основании ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)К сведению. При совмещении "вмененки" с ОСНО полезно оформить на основании ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.
Статья: Торгуем оптом, розница - в уме (что придется сделать, если компания-оптовик начнет заниматься розничной торговлей)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 16)- входного НДС (при совмещении ЕНВД с ОСНО);
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 16)- входного НДС (при совмещении ЕНВД с ОСНО);
Статья: Положение об учетной политике на 2015 год: налог на добавленную стоимость и учетная политика, в том числе раздельный учет
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, NN 43, 44)Заметим, что за основу методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленные в п. 4 ст. 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и во всех иных случаях, требующих от плательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам п. 4 ст. 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и плательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, NN 43, 44)Заметим, что за основу методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленные в п. 4 ст. 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и во всех иных случаях, требующих от плательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам п. 4 ст. 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и плательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Статья: Налог на добавленную стоимость: раздельный учет или пропорциональный метод для вычета НДС
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 38)Кстати, за основу самостоятельно разработанной методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленный в п. 4 ст. 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и в иных случаях, требующих от налогоплательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам п. 4 ст. 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и налогоплательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения такой специальный налоговый режим, как ЕНВД.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 38)Кстати, за основу самостоятельно разработанной методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленный в п. 4 ст. 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и в иных случаях, требующих от налогоплательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам п. 4 ст. 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и налогоплательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения такой специальный налоговый режим, как ЕНВД.