НДС при рекламной конструкции
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при рекламной конструкции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к администрации муниципального образования с целью внесения изменений в договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, исключив из цены договора НДС. Суды трех инстанций удовлетворили требования общества, указав, что администрация не является плательщиком НДС и поэтому неправомерно добавила в цену договора НДС. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований общества. Верховный Суд РФ указал, что общество до начала торгов было ознакомлено с конкурсной документацией, которая содержала сведения о начальной минимальной цене договора, включающей в себя НДС, общество предложило наиболее высокую цену за право заключения договора, включающую НДС. Следовательно, установленную договором цену общество обязано уплатить вне зависимости от того, как администрация должна распорядиться полученными средствами, какие именно налоговые платежи в бюджет она должна произвести. Также Верховный Суд РФ отклонил довод общества о том, что деятельность по передаче права на размещение и эксплуатацию рекламных конструкций на публичном недвижимом имуществе не облагается НДС. Верховный Суд РФ указал, что орган местного самоуправления, согласовывая установку и эксплуатацию рекламной конструкции и получая встречное предоставление, фактически исполняет полномочия собственника земельного участка, а не его исключительные полномочия, поскольку согласно положениям Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предоставление земельного участка под размещение рекламной конструкции не входит в вопросы местного значения, то есть не является исключительным полномочием. Подобный договор заключается с любым собственником объекта недвижимости. Следовательно, такая деятельность облагается НДС, при этом НДС уплачивается в общеустановленном порядке, то есть самим муниципальным учреждением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к администрации муниципального образования с целью внесения изменений в договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, исключив из цены договора НДС. Суды трех инстанций удовлетворили требования общества, указав, что администрация не является плательщиком НДС и поэтому неправомерно добавила в цену договора НДС. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований общества. Верховный Суд РФ указал, что общество до начала торгов было ознакомлено с конкурсной документацией, которая содержала сведения о начальной минимальной цене договора, включающей в себя НДС, общество предложило наиболее высокую цену за право заключения договора, включающую НДС. Следовательно, установленную договором цену общество обязано уплатить вне зависимости от того, как администрация должна распорядиться полученными средствами, какие именно налоговые платежи в бюджет она должна произвести. Также Верховный Суд РФ отклонил довод общества о том, что деятельность по передаче права на размещение и эксплуатацию рекламных конструкций на публичном недвижимом имуществе не облагается НДС. Верховный Суд РФ указал, что орган местного самоуправления, согласовывая установку и эксплуатацию рекламной конструкции и получая встречное предоставление, фактически исполняет полномочия собственника земельного участка, а не его исключительные полномочия, поскольку согласно положениям Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предоставление земельного участка под размещение рекламной конструкции не входит в вопросы местного значения, то есть не является исключительным полномочием. Подобный договор заключается с любым собственником объекта недвижимости. Следовательно, такая деятельность облагается НДС, при этом НДС уплачивается в общеустановленном порядке, то есть самим муниципальным учреждением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Ключевые слова: товарный рынок, хозяйствующий субъект, органы местного самоуправления, налог на добавленную стоимость, реализация, земельный участок, рекламная конструкция, торги, договор, местный бюджет.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Ключевые слова: товарный рынок, хозяйствующий субъект, органы местного самоуправления, налог на добавленную стоимость, реализация, земельный участок, рекламная конструкция, торги, договор, местный бюджет.
Статья: Расходы после завершения строительства: о вычете НДС у инвестора-застройщика, привлекавшего соинвесторов
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик заявил к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией, выполнившей работы по монтажу рекламных конструкций - медиафасадов и вывески.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик заявил к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией, выполнившей работы по монтажу рекламных конструкций - медиафасадов и вывески.
Нормативные акты
Распоряжение Росавтодора от 24.10.2016 N 2192-р
"Об организации работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения"
(вместе с "Порядком работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения")Назначение платежа: НДС по договору от ___________ N _______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
"Об организации работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения"
(вместе с "Порядком работы при выполнении мероприятий по установке и эксплуатации рекламных конструкций в границах полос отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения")Назначение платежа: НДС по договору от ___________ N _______ на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применимы ли нормы о договоре аренды к договору, по которому за плату предоставляется во временное владение и пользование место для установки рекламной конструкции
(КонсультантПлюс, 2026)Одновременно истец уведомил ответчика об изменении редакции пункта 4 договора, в соответствии с которым размер годовой арендной платы составляет 199 892 руб., в том числе НДС (п. 4.1), и подлежит ежегодному перерасчету с учетом индекса инфляции (п. 4.2); плата за использование рекламной конструкции осуществляется ежемесячно, в равных долях, не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, на расчетный счет Управления (п. 4.3); в случае нарушения сроков оплаты по договору стороной 2 уплачивается пеня в размере 0,1% от суммы текущего платежа за каждый день просрочки исполнения обязательств по оплате начиная со дня, следующего после истечения установленного договором срока оплаты.
Применимы ли нормы о договоре аренды к договору, по которому за плату предоставляется во временное владение и пользование место для установки рекламной конструкции
(КонсультантПлюс, 2026)Одновременно истец уведомил ответчика об изменении редакции пункта 4 договора, в соответствии с которым размер годовой арендной платы составляет 199 892 руб., в том числе НДС (п. 4.1), и подлежит ежегодному перерасчету с учетом индекса инфляции (п. 4.2); плата за использование рекламной конструкции осуществляется ежемесячно, в равных долях, не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, на расчетный счет Управления (п. 4.3); в случае нарушения сроков оплаты по договору стороной 2 уплачивается пеня в размере 0,1% от суммы текущего платежа за каждый день просрочки исполнения обязательств по оплате начиная со дня, следующего после истечения установленного договором срока оплаты.
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы названы в НК - это реклама в СМИ и Интернете, рекламные щиты, баннеры и другая наружная реклама, участие в выставках и оформление витрин, брошюры и листовки.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы названы в НК - это реклама в СМИ и Интернете, рекламные щиты, баннеры и другая наружная реклама, участие в выставках и оформление витрин, брошюры и листовки.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли НДС при реализации работ (услуг) учреждения, находящиеся в ведении органов госвласти (органов местного самоуправления) или наделенные их исключительными полномочиями
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что отраслевой орган администрации городского округа - комитет по управлению муниципальным имуществом передавал права на установку и эксплуатацию рекламных конструкций. Он выполнял публичную функцию в интересах муниципального образования, поэтому в силу положений НК РФ не признается плательщиком НДС. Деятельность комитета не является предпринимательской. Денежные средства по сделкам зачислены в местный бюджет. Они не являются выручкой комитета. Права передавались третьим лицам в рамках выполнения возложенных на него исключительных полномочий последнего.
Платят ли НДС при реализации работ (услуг) учреждения, находящиеся в ведении органов госвласти (органов местного самоуправления) или наделенные их исключительными полномочиями
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что отраслевой орган администрации городского округа - комитет по управлению муниципальным имуществом передавал права на установку и эксплуатацию рекламных конструкций. Он выполнял публичную функцию в интересах муниципального образования, поэтому в силу положений НК РФ не признается плательщиком НДС. Деятельность комитета не является предпринимательской. Денежные средства по сделкам зачислены в местный бюджет. Они не являются выручкой комитета. Права передавались третьим лицам в рамках выполнения возложенных на него исключительных полномочий последнего.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По тем же основаниям не признается налоговым агентом организация, приобретающая у муниципалитета права на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или в распоряжении муниципального образования (письма Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398, от 01.11.2018 N 03-07-11/78754).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По тем же основаниям не признается налоговым агентом организация, приобретающая у муниципалитета права на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или в распоряжении муниципального образования (письма Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398, от 01.11.2018 N 03-07-11/78754).
Вопрос: Об НДС при заключении договоров на размещение рекламных конструкций с использованием муниципальных имущества и земельных участков и участков, государственная собственность на которые не разграничена.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-07-11/28948)Вопрос: Об НДС при заключении договоров на размещение рекламных конструкций с использованием муниципальных имущества и земельных участков и участков, государственная собственность на которые не разграничена.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-07-11/28948)Вопрос: Об НДС при заключении договоров на размещение рекламных конструкций с использованием муниципальных имущества и земельных участков и участков, государственная собственность на которые не разграничена.
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Если рекламные услуги носят длящийся характер с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, спонсируемая сторона в течение нескольких месяцев размещает информацию о вашей организации на рекламной конструкции (щите, стенде и т.д.)) и отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы на рекламу в этом случае признавайте равномерно на последнее число каждого месяца в течение периода оказания рекламных услуг (п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99). Для отражения в учете таких расходов ежемесячно составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты, в которой приведите обоснованный расчет стоимости рекламных услуг, относящейся к истекшему периоду (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2026)Если рекламные услуги носят длящийся характер с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, спонсируемая сторона в течение нескольких месяцев размещает информацию о вашей организации на рекламной конструкции (щите, стенде и т.д.)) и отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы на рекламу в этом случае признавайте равномерно на последнее число каждого месяца в течение периода оказания рекламных услуг (п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99). Для отражения в учете таких расходов ежемесячно составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты, в которой приведите обоснованный расчет стоимости рекламных услуг, относящейся к истекшему периоду (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По тем же основаниям не признается налоговым агентом организация, приобретающая у муниципалитета права на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или в распоряжении муниципального образования (Письма Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398, от 01.11.2018 N 03-07-11/78754), а также прав на размещение нестационарных торговых объектов (Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-07-11/98289).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По тем же основаниям не признается налоговым агентом организация, приобретающая у муниципалитета права на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или в распоряжении муниципального образования (Письма Минфина России от 07.09.2020 N 03-07-11/78398, от 01.11.2018 N 03-07-11/78754), а также прав на размещение нестационарных торговых объектов (Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-07-11/98289).
Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2023)- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
(Консультация эксперта, 2023)- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 15.1. Организация заключила с рекламным агентством договор на изготовление и размещение рекламы на рекламных щитах, принадлежащих агентству.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 15.1. Организация заключила с рекламным агентством договор на изготовление и размещение рекламы на рекламных щитах, принадлежащих агентству.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Поскольку предоставление органом местного самоуправления земельного участка под размещение и эксплуатацию рекламной конструкции не относится к вопросам местного значения, т.е. не является его исключительным полномочием, такая деятельность облагается НДС.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Поскольку предоставление органом местного самоуправления земельного участка под размещение и эксплуатацию рекламной конструкции не относится к вопросам местного значения, т.е. не является его исключительным полномочием, такая деятельность облагается НДС.