НДС при реализации основных средств на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при реализации основных средств на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, основные средства приобретались налогоплательщиком для целей осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и основные средства были приняты к учету с включением в первоначальную стоимость НДС. При этом в материалы дела были представлены документы, подтверждающие, что в отношении реализованных основных средств (ресторанов) налогоплательщик являлся плательщиком ЕНВД, - заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности по каждому из ресторанов с отметками налогового органа о принятии этого заявления.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, основные средства приобретались налогоплательщиком для целей осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и основные средства были приняты к учету с включением в первоначальную стоимость НДС. При этом в материалы дела были представлены документы, подтверждающие, что в отношении реализованных основных средств (ресторанов) налогоплательщик являлся плательщиком ЕНВД, - заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности по каждому из ресторанов с отметками налогового органа о принятии этого заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, операции по реализации основных средств не входят.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, операции по реализации основных средств не входят.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данный порядок исчисления НДС применяется, в частности, при реализации:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данный порядок исчисления НДС применяется, в частности, при реализации:
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 13.07.2005 N 02-10/06870
"О применении ЕНВД"1. Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
"О применении ЕНВД"1. Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.07.2008 N 19-11/069544
<О праве организации на вычет из бюджета НДС с остаточной стоимости основного средства в случае его продажи>Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению единым налогом, НДС не облагаются.
<О праве организации на вычет из бюджета НДС с остаточной стоимости основного средства в случае его продажи>Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению единым налогом, НДС не облагаются.
Статья: Новости от 09.08.2010
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 8)Минфин сообщает, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - плательщику ЕНВД следует исчислять НДС в общеустановленном порядке.
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 8)Минфин сообщает, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - плательщику ЕНВД следует исчислять НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Организация, оказывающая парикмахерские услуги и являющаяся плательщиком ЕНВД, реализовала основное средство стороннему юридическому лицу. Должна ли организация исчислить и уплатить НДС по данной операции?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, оказывающая парикмахерские услуги и являющаяся плательщиком ЕНВД, реализовала основное средство стороннему юридическому лицу. Должна ли организация исчислить и уплатить НДС по данной операции?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, оказывающая парикмахерские услуги и являющаяся плательщиком ЕНВД, реализовала основное средство стороннему юридическому лицу. Должна ли организация исчислить и уплатить НДС по данной операции?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - плательщику ЕНВД следует исчислять НДС в общеустановленном порядке.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - плательщику ЕНВД следует исчислять НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, переведенный на ЕНВД, реализовал основное средство (кассовый аппарат) за безналичный расчет. В связи с тем что указанная операция не подпадает под ЕНВД, предприниматель обязан уплатить НДС. Как определить налоговую базу по указанному налогу при реализации основного средства, которое ранее использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, переведенный на ЕНВД, реализовал основное средство (кассовый аппарат) за безналичный расчет. В связи с тем что указанная операция не подпадает под ЕНВД, предприниматель обязан уплатить НДС. Как определить налоговую базу по указанному налогу при реализации основного средства, которое ранее использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица, переведенный на ЕНВД, реализовал основное средство (кассовый аппарат) за безналичный расчет. В связи с тем что указанная операция не подпадает под ЕНВД, предприниматель обязан уплатить НДС. Как определить налоговую базу по указанному налогу при реализации основного средства, которое ранее использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, уплачивающей ЕНВД, продажа объекта основных средств (оборудования), используемого исключительно для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, если продажная цена оборудования, установленная договором, равна его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2016)Дополнительную информацию по вопросу реализации ОС организацией, применяющей ЕНВД, см. в Практическом пособии по ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2016)Дополнительную информацию по вопросу реализации ОС организацией, применяющей ЕНВД, см. в Практическом пособии по ЕНВД.
Статья: Особенности применения "вмененки" в розничной торговле
(Елгина Д.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)При этом согласно данному Письму суммы НДС в отношении строительно-монтажных работ по магазину, предназначенному для розничной торговли, не могут быть предъявлены налогоплательщиком к вычету, поскольку строительство ведется в целях осуществления операций, не облагаемых НДС. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 07.02.2005 N 03-04-11/19. Как указал Минфин, не подлежащую вычету сумму НДС, уплаченную по основным средствам, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых ЕНВД, на основании п. 8 ПБУ 6/01 <5> следует включать в первоначальную стоимость объекта основных средств. Если в дальнейшем он будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то право на вычет все равно не возникнет, поскольку возможность изменения первоначальной стоимости объекта основных средств в данном случае п. 14 ПБУ 6/01 не предусмотрена.
(Елгина Д.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)При этом согласно данному Письму суммы НДС в отношении строительно-монтажных работ по магазину, предназначенному для розничной торговли, не могут быть предъявлены налогоплательщиком к вычету, поскольку строительство ведется в целях осуществления операций, не облагаемых НДС. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 07.02.2005 N 03-04-11/19. Как указал Минфин, не подлежащую вычету сумму НДС, уплаченную по основным средствам, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых ЕНВД, на основании п. 8 ПБУ 6/01 <5> следует включать в первоначальную стоимость объекта основных средств. Если в дальнейшем он будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то право на вычет все равно не возникнет, поскольку возможность изменения первоначальной стоимости объекта основных средств в данном случае п. 14 ПБУ 6/01 не предусмотрена.
Вопрос: О порядке налогообложения операций по реализации объектов основных средств и оказанию рекламных услуг, осуществляемых организацией, переведенной на уплату ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2010 N 03-07-11/250)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлен п. 2 указанной ст. 346.26 Кодекса. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, то при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2010 N 03-07-11/250)Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлен п. 2 указанной ст. 346.26 Кодекса. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, то при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Статья: Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате налогов при применении ЕНВД
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 26)Соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по основным средствам, используемым организациями при осуществлении операций по реализации товаров, облагаемых единым налогом на вмененный доход, вычету не подлежат.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 26)Соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по основным средствам, используемым организациями при осуществлении операций по реализации товаров, облагаемых единым налогом на вмененный доход, вычету не подлежат.
Статья: Уплата ЕНВД предусматривает освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате некоторых налогов
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 34)Соответственно суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные по основным средствам, используемым организациями при осуществлении операций по реализации товаров, облагаемых единым налогом на вмененный доход, вычету не подлежат.
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 34)Соответственно суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные по основным средствам, используемым организациями при осуществлении операций по реализации товаров, облагаемых единым налогом на вмененный доход, вычету не подлежат.