Ндс при реализации нежилых помещений в жилом доме
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при реализации нежилых помещений в жилом доме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Согласно редакции подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, действовавшей до 2024 года, льгота по договорам долевого строительства не применялась в отношении объектов производственного назначения. Однако судебная практика исходила из того, что при строительстве многоквартирного жилого дома данная льгота применяется в отношении всех помещений, включая нежилые.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Согласно редакции подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, действовавшей до 2024 года, льгота по договорам долевого строительства не применялась в отношении объектов производственного назначения. Однако судебная практика исходила из того, что при строительстве многоквартирного жилого дома данная льгота применяется в отношении всех помещений, включая нежилые.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Реализован недостроенный жилой дом (помещения)
(КонсультантПлюс, 2026)Реализован недостроенный жилой дом (помещения)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
Нормативные акты
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
Статья: Как оформить и учесть сделку купли-продажи нежилой недвижимости
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 12)Не облагаются НДС услуги застройщика в том случае, если ДДУ предусматривает передачу дольщику нежилых помещений в строящемся жилом доме <16>. О покупке и продаже коммерческой недвижимости то ДДУ читайте в ГК, 2026, N 3, с. 27; 2025, N 24, с. 33.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 12)Не облагаются НДС услуги застройщика в том случае, если ДДУ предусматривает передачу дольщику нежилых помещений в строящемся жилом доме <16>. О покупке и продаже коммерческой недвижимости то ДДУ читайте в ГК, 2026, N 3, с. 27; 2025, N 24, с. 33.
Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 октября 2023 г., по вопросу применения организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, налога на добавленную стоимость при реализации на основании договоров купли-продажи жилых и нежилых помещений, входящих в состав этого многоквартирного дома, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 октября 2023 г., по вопросу применения организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, налога на добавленную стоимость при реализации на основании договоров купли-продажи жилых и нежилых помещений, входящих в состав этого многоквартирного дома, Департамент налоговой политики сообщает.
Статья: ООО продает коммерческую недвижимость, приобретенную по ДДУ: как учесть и оформить
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)С учетом позиции Президиума ВАС сейчас Минфин считает, что при реализации имущественных прав на любые нежилые помещения НДС надо исчислять в том же порядке, что и при передаче права требования на гаражи и машино-места в жилых домах, то есть на разницу между стоимостью продажи и расходами на их приобретение <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)С учетом позиции Президиума ВАС сейчас Минфин считает, что при реализации имущественных прав на любые нежилые помещения НДС надо исчислять в том же порядке, что и при передаче права требования на гаражи и машино-места в жилых домах, то есть на разницу между стоимостью продажи и расходами на их приобретение <12>.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Реализация жилых домов (в том числе квартир) и долей в них не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Реализация жилых домов (в том числе квартир) и долей в них не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации жилых и нежилых помещений, в том числе машино-мест.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094)Так, в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094)Так, в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010298 в разд. 7 декларации по НДС отражайте реализацию жилых домов, жилых помещений и долей в них.
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010298 в разд. 7 декларации по НДС отражайте реализацию жилых домов, жилых помещений и долей в них.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку по условиям инвестиционного договора налогоплательщику перейдут в собственность жилые площади в доме в виде квартир, реализация которых не облагается НДС согласно подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку по условиям инвестиционного договора налогоплательщику перейдут в собственность жилые площади в доме в виде квартир, реализация которых не облагается НДС согласно подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства (многоквартирного дома с входящими в его состав нежилыми помещениями), не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства (многоквартирного дома с входящими в его состав нежилыми помещениями), не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по ДДУ, а также при выполнении им работ по строительству (созданию) объекта долевого строительства - жилого дома, если он применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Таким образом, застройщик, применяющий УСН и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, при оказании с 1 января 2025 г. услуг на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, применяет освобождение от налогообложения НДС на основании вышеуказанного подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Таким образом, застройщик, применяющий УСН и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, при оказании с 1 января 2025 г. услуг на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, применяет освобождение от налогообложения НДС на основании вышеуказанного подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.