НДС при реализации медицинских товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при реализации медицинских товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации.
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).
(КонсультантПлюс, 2026)изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФПраво на освобождение от уплаты НДС предоставлено в отношении всех указанных компонентов, образующих зарегистрированное изделие медицинского назначения, и при этом не имеет правового значения, ввозятся указанные компоненты в совокупности или по отдельности, а также по количественным составляющим, поскольку принадлежности к медицинским изделиям также относятся к медицинским товарам, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС."
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 и пп. 2 ст. 150 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 утвержден Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - Перечень N 1042). Товары в Перечне N 1042 определены с учетом наименований товаров и кода по ОКП, кода по ОКПД 2, а также кода ТН ВЭД ЕАЭС. Ответственным за актуализацию и внесение изменений в Перечень N 1042 является Минздрав России.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 и пп. 2 ст. 150 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 утвержден Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - Перечень N 1042). Товары в Перечне N 1042 определены с учетом наименований товаров и кода по ОКП, кода по ОКПД 2, а также кода ТН ВЭД ЕАЭС. Ответственным за актуализацию и внесение изменений в Перечень N 1042 является Минздрав России.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.08.2025 N 03-07-07/81197 <Как получить льготу по НДС, если медизделие зарегистрировано по новым правилам?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора:
Статья: Пониженная ставка НДС при реализации медицинских товаров
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 3)"НДС: проблемы и решения", 2022, N 3
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 3)"НДС: проблемы и решения", 2022, N 3
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)- медицинских товаров - Перечень кодов медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688);
(КонсультантПлюс, 2025)- медицинских товаров - Перечень кодов медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688);
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских товаров на экспорт за пределы территории ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Посреднические услуги, оказываемые организацией при реализации освобожденных от НДС медицинских товаров, также освобождаются от НДС (п. 2 ст. 156 НК РФ). Соответственно, сумма комиссионного вознаграждения, получаемого организацией, НДС не облагается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Посреднические услуги, оказываемые организацией при реализации освобожденных от НДС медицинских товаров, также освобождаются от НДС (п. 2 ст. 156 НК РФ). Соответственно, сумма комиссионного вознаграждения, получаемого организацией, НДС не облагается.
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 22%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 22% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 22%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 22% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. РЕАЛИЗАЦИЯ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ И УСЛУГ КАК ОПЕРАЦИЯ,