Ндс при продаже с торгов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при продаже с торгов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении товаров, реализуемых с 01.01.2026 на биржевых торгах, и изменении условий заключенного договора о поставке товаров в связи с повышением ставки НДС.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127346)Вопрос: В Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации в трех чтениях был рассмотрен и принят проект федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов)", предусматривающий в том числе повышение ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 процентов до 22 процентов с 1 января 2026 г.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127346)Вопрос: В Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации в трех чтениях был рассмотрен и принят проект федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов)", предусматривающий в том числе повышение ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 процентов до 22 процентов с 1 января 2026 г.
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Соответственно, основаниями обязательства по уплате восстановленного НДС в случае продажи активов должника на торгах являются не сделки по их отчуждению, а хозяйственные операции и налоговый вычет, имевшие место до возбуждения дела о банкротстве. Из этого следует, что такое обязательство не только с точки зрения его природы, но и по формальным признакам, установленным ст. 5 Закона о банкротстве, не может относиться к текущим.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Соответственно, основаниями обязательства по уплате восстановленного НДС в случае продажи активов должника на торгах являются не сделки по их отчуждению, а хозяйственные операции и налоговый вычет, имевшие место до возбуждения дела о банкротстве. Из этого следует, что такое обязательство не только с точки зрения его природы, но и по формальным признакам, установленным ст. 5 Закона о банкротстве, не может относиться к текущим.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации объекта на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя нарушили его права и законные интересы, особенно с учетом того, что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу (Постановление АС ДВО от 16.08.2024 N Ф03-3458/2024 по делу N А24-2347/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации объекта на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя нарушили его права и законные интересы, особенно с учетом того, что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу (Постановление АС ДВО от 16.08.2024 N Ф03-3458/2024 по делу N А24-2347/2023).