НДС при продаже по ДДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже по ДДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25361)Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25361)Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора участия в долевом строительстве нежилого помещения с рассрочкой платежа.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-11/84404)Вопрос: Если договором участия в долевом строительстве предусмотрена рассрочка платежа, часть платежей будет осуществляться участником уже после ввода нежилого здания в эксплуатацию, подписания акта приема-передачи нежилого помещения от застройщика участнику и регистрации права собственности участника на нежилое помещение, возникает или нет в этом случае объект налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-11/84404)Вопрос: Если договором участия в долевом строительстве предусмотрена рассрочка платежа, часть платежей будет осуществляться участником уже после ввода нежилого здания в эксплуатацию, подписания акта приема-передачи нежилого помещения от застройщика участнику и регистрации права собственности участника на нежилое помещение, возникает или нет в этом случае объект налогообложения по НДС?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
Вопрос: О ставке НДС 0% при оказании управляющей компанией ЗПИФа услуг по предоставлению мест для временного проживания в апартаментах, переданных учредителем управления в доверительное управление.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: Об НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Напомним: по общему правилу, если застройщик не выполняет собственными силами работы, связанные со строительством здания (эти функции осуществляют подрядные организации), в силу ст. 39 и 146 НК РФ заключение договоров с инвесторами и дольщиками и передача им соответствующих объектов недвижимости (помещений) не являются объектом обложения НДС, поскольку отсутствует факт реализации - переход права собственности от застройщика к третьим лицам (Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Напомним: по общему правилу, если застройщик не выполняет собственными силами работы, связанные со строительством здания (эти функции осуществляют подрядные организации), в силу ст. 39 и 146 НК РФ заключение договоров с инвесторами и дольщиками и передача им соответствующих объектов недвижимости (помещений) не являются объектом обложения НДС, поскольку отсутствует факт реализации - переход права собственности от застройщика к третьим лицам (Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации доверительным управляющим ПИФа драгоценных металлов, в том числе в слитках, банкам.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123484)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Вопрос: Организация на УСН с 2025 г. применяет ставку НДС 5%. По какой ставке НДС облагается передача имущества в аренду по договору доверительного управления, согласно которому организация является доверительным управляющим?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Также для целей исчисления НДС не имеет значения статус учредителя управления. Так, в письме Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к уплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Также для целей исчисления НДС не имеет значения статус учредителя управления. Так, в письме Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к уплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38.
Статья: Изменения-2024 по НДС (комментарий к Законам от 19.10.2023 N 504-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.09.2023 N 1513)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Правда, НДС придется платить только по указанным выше услугам, которые связаны со строительством, разрешение на которое получено начиная с 01.01.2024 <10>. Так что по стройкам со старыми разрешениями застройщики по-прежнему могут применять НДС-освобождение (если стройка идет в рамках Закона о долевом участии). Причем независимо от того, когда началось заключение договоров участия в долевом строительстве: до конца 2023 г. или уже в 2024 г. <11>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Правда, НДС придется платить только по указанным выше услугам, которые связаны со строительством, разрешение на которое получено начиная с 01.01.2024 <10>. Так что по стройкам со старыми разрешениями застройщики по-прежнему могут применять НДС-освобождение (если стройка идет в рамках Закона о долевом участии). Причем независимо от того, когда началось заключение договоров участия в долевом строительстве: до конца 2023 г. или уже в 2024 г. <11>