Ндс при продаже недвижимости на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при продаже недвижимости на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления, причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, при применении УСН признаются в составе доходов на дату поступления денежных средств от нового арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они признаются за вычетом НДС, если организация не освобождена от налога по п. 1 ст. 145 НК РФ и начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об НДС при УСН см. Готовое решение.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН облагается НДС продажа недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН облагается НДС продажа недвижимости
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.06.2025 N 03-07-11/63545 <Как арендодателям на УСН исчислять НДС в 2025 году?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Значит, налоговая база по НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, реализуемых с 1 января 2025 года арендодателем на УСН, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из рыночных цен и без включения в них НДС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Значит, налоговая база по НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, реализуемых с 1 января 2025 года арендодателем на УСН, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из рыночных цен и без включения в них НДС.
Вопрос: ИП на УСН занимается художественной росписью недвижимости и исчисляет НДС по ставке 5%. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС при выполнении работ по договору с узбекской организацией о росписи объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Узбекистан?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при выполнении работ по художественной росписи объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС, так как местом реализации таких работ территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при выполнении работ по художественной росписи объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС, так как местом реализации таких работ территория РФ не признается.
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Подтверждает сказанное Минфин России в Письме от 05.02.2017 N 03-07-11/5714, например чиновники подчеркнули, что реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на УСНО, по договору, заключенному в период применения ею ОСНО, НДС не облагается.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Подтверждает сказанное Минфин России в Письме от 05.02.2017 N 03-07-11/5714, например чиновники подчеркнули, что реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на УСНО, по договору, заключенному в период применения ею ОСНО, НДС не облагается.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - "доходы", с 2003 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - "доходы", с 2003 г.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: На балансе ООО (плательщик УСН, НДС) есть сумма нераспределенной прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: На балансе ООО (плательщик УСН, НДС) есть сумма нераспределенной прибыли.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Приведем сравнительно свежий пример дробления, пресеченного налоговой инспекцией: индивидуальный предприниматель (ИП), будучи ранее на общей системе налогообложения, снялся с регистрации в качестве ИП. Затем он подарил коммерческую недвижимость дочери, после чего та зарегистрировала ИП на УСН и продала эту недвижимость, уплатив налоги согласно УСН. Налоговый орган доначислил НДС с безвозмездной передачи, и суды поддержали это решение (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.02.2024 по делу N А09-7572/2022).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Приведем сравнительно свежий пример дробления, пресеченного налоговой инспекцией: индивидуальный предприниматель (ИП), будучи ранее на общей системе налогообложения, снялся с регистрации в качестве ИП. Затем он подарил коммерческую недвижимость дочери, после чего та зарегистрировала ИП на УСН и продала эту недвижимость, уплатив налоги согласно УСН. Налоговый орган доначислил НДС с безвозмездной передачи, и суды поддержали это решение (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.02.2024 по делу N А09-7572/2022).
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Вопрос: Об уплате НДС и НДФЛ в случае утраты ИП права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-07-11/108890)Таким образом, индивидуальному предпринимателю, утратившему право на применение НДС и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации имущества, в том числе недвижимого имущества, осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-07-11/108890)Таким образом, индивидуальному предпринимателю, утратившему право на применение НДС и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации имущества, в том числе недвижимого имущества, осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<218> В Постановлении рассмотрен вопрос о возможности применения при переходе на УСН порядка восстановления НДС, предусмотренного п. 6 ст. 171 НК РФ. Выше мы отмечали, что до 01.01.2015 в п. 6 ст. 171 НК РФ были закреплены правила, аналогичные правилам, установленным ст. 171.1 НК РФ (см. с. 556). Позиция Президиума ВАС РФ обоснована тем, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ подлежат применению в случае, если лицо, являющееся плательщиком НДС, меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. При переходе на УСН налог следует восстанавливать в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ, который не позволяет лицам, переходящим на УСН, осуществлять восстановление ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость в течение какого-либо периода времени. Данная норма, напротив, содержит предписание о восстановлении налога в полном объеме в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<218> В Постановлении рассмотрен вопрос о возможности применения при переходе на УСН порядка восстановления НДС, предусмотренного п. 6 ст. 171 НК РФ. Выше мы отмечали, что до 01.01.2015 в п. 6 ст. 171 НК РФ были закреплены правила, аналогичные правилам, установленным ст. 171.1 НК РФ (см. с. 556). Позиция Президиума ВАС РФ обоснована тем, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ подлежат применению в случае, если лицо, являющееся плательщиком НДС, меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. При переходе на УСН налог следует восстанавливать в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ, который не позволяет лицам, переходящим на УСН, осуществлять восстановление ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость в течение какого-либо периода времени. Данная норма, напротив, содержит предписание о восстановлении налога в полном объеме в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);