Ндс при продаже недвижимости ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при продаже недвижимости ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оценка недвижимости при продаже
(КонсультантПлюс, 2025)"...индивидуальный предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с иском... к департаменту... о признании пункта... договора купли-продажи... в части включения в стоимость объекта недвижимости суммы налога на добавленную стоимость... недействительным.
(КонсультантПлюс, 2025)"...индивидуальный предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с иском... к департаменту... о признании пункта... договора купли-продажи... в части включения в стоимость объекта недвижимости суммы налога на добавленную стоимость... недействительным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Плательщик НДС (организация, ИП) отчуждает объект недвижимости - продает, передает по соглашению о предоставлении отступного или по мировому соглашению, вносит в уставный капитал дочернего общества и т.д. Всегда ли нужно начислять НДС? В какой момент возникает налоговая база? Как определить сумму налога? Рассмотрим несколько возможных ситуаций, но прежде напомним отдельные нормы гл. 21 НК РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Плательщик НДС (организация, ИП) отчуждает объект недвижимости - продает, передает по соглашению о предоставлении отступного или по мировому соглашению, вносит в уставный капитал дочернего общества и т.д. Всегда ли нужно начислять НДС? В какой момент возникает налоговая база? Как определить сумму налога? Рассмотрим несколько возможных ситуаций, но прежде напомним отдельные нормы гл. 21 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Рассматривая спор суды пришли к выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданкой предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ей на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности ее действий, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости, установив при этом обстоятельства неисполнения ею обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации нежилой недвижимости начисляйте в общем порядке, если не освобождены от этого налога. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации нежилой недвижимости начисляйте в общем порядке, если не освобождены от этого налога. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)ВЫКУП ПУБЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА: ОБ НДС-ЛЬГОТЕ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)ВЫКУП ПУБЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА: ОБ НДС-ЛЬГОТЕ
Вопрос: ИП на УСН занимается художественной росписью недвижимости и исчисляет НДС по ставке 5%. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС при выполнении работ по договору с узбекской организацией о росписи объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Узбекистан?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при выполнении работ по художественной росписи объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС, так как местом реализации таких работ территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при выполнении работ по художественной росписи объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС, так как местом реализации таких работ территория РФ не признается.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС продажа недвижимого имущества юридическим лицом физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС продажа недвижимого имущества юридическим лицом физическому лицу
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)3.7.5.1. Продажа основных средств в адрес ИП
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)3.7.5.1. Продажа основных средств в адрес ИП
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)А вот для ИП это не самый выгодный вариант. Причина понятна - в общем случае доход от продажи активов придется учесть для целей налогообложения и уплатить с него налоги в соответствии с применяемым налоговым режимом: либо НДФЛ и НДС (если ИП применяет ОСН), либо налог при УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)А вот для ИП это не самый выгодный вариант. Причина понятна - в общем случае доход от продажи активов придется учесть для целей налогообложения и уплатить с него налоги в соответствии с применяемым налоговым режимом: либо НДФЛ и НДС (если ИП применяет ОСН), либо налог при УСН.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Суд не принимает во внимание довод, что ООО не имело права продавать здание в рамках договора доверительного управления, а реализовывало его на основании агентских договоров, поскольку во всех договорах купли-продажи недвижимого имущества прямо указано, что ООО является доверительным управляющим в интересах индивидуального предпринимателя (генерального директора). Об умысле на уклонение от уплаты НДС свидетельствует также и изготовление им уже после совершенных сделок купли-продажи здания агентских договоров, в соответствии с которыми индивидуальный предприниматель поручает ООО за вознаграждение совершить комплекс юридических и фактических действий, направленных на продажу части уже проданного здания, которые имели цель придать действиям по неуплате НДС правомерного характера, поскольку в случае, если бы общество реализовывало имущество в рамках агентских договоров, положения ст. 174.1 НК РФ об уплате НДС на ООО не распространялись бы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Суд не принимает во внимание довод, что ООО не имело права продавать здание в рамках договора доверительного управления, а реализовывало его на основании агентских договоров, поскольку во всех договорах купли-продажи недвижимого имущества прямо указано, что ООО является доверительным управляющим в интересах индивидуального предпринимателя (генерального директора). Об умысле на уклонение от уплаты НДС свидетельствует также и изготовление им уже после совершенных сделок купли-продажи здания агентских договоров, в соответствии с которыми индивидуальный предприниматель поручает ООО за вознаграждение совершить комплекс юридических и фактических действий, направленных на продажу части уже проданного здания, которые имели цель придать действиям по неуплате НДС правомерного характера, поскольку в случае, если бы общество реализовывало имущество в рамках агентских договоров, положения ст. 174.1 НК РФ об уплате НДС на ООО не распространялись бы.