НДС при продаже муниципального имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже муниципального имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество на основании договора купли-продажи приобрело в собственность муниципальное недвижимое имущество, со стоимости которого НДС в бюджет уплачен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество на основании договора купли-продажи приобрело в собственность муниципальное недвижимое имущество, со стоимости которого НДС в бюджет уплачен не был.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете учреждения оформить и отразить продажу основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация государственного (муниципального) имущества облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 13.01.2023 N 03-03-05/1731, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация государственного (муниципального) имущества облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 13.01.2023 N 03-03-05/1731, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
Вопрос: Об НДС при реализации имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну.
(Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-07-14/15243)Вопрос: Об НДС при реализации имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну.
(Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-07-14/15243)Вопрос: Об НДС при реализации имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Освобождается ли покупатель от уплаты НДС при продаже муниципального имущества на основании пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ? Правильно ли будет определять цену муниципального имущества за вычетом НДС от его рыночной стоимости? Надо ли сдавать декларацию по НДС в указанном случае?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Освобождается ли покупатель от уплаты НДС при продаже муниципального имущества на основании пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ? Правильно ли будет определять цену муниципального имущества за вычетом НДС от его рыночной стоимости? Надо ли сдавать декларацию по НДС в указанном случае?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об НДС при реализации юридическому лицу имущества, составляющего казну муниципального образования, если его стоимость установлена без учета НДС, Минфин в Письме от 19 апреля 2019 г. N 03-07-11/28261 указал:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об НДС при реализации юридическому лицу имущества, составляющего казну муниципального образования, если его стоимость установлена без учета НДС, Минфин в Письме от 19 апреля 2019 г. N 03-07-11/28261 указал:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3. УДЕРЖАНИЕ НДС
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача земельного участка в государственную (муниципальную) собственность не облагается НДС, поскольку реализация земельных участков объектом обложения НДС не признается (пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Письме ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6907@.
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача земельного участка в государственную (муниципальную) собственность не облагается НДС, поскольку реализация земельных участков объектом обложения НДС не признается (пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Письме ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6907@.
Вопрос: Администрация городского округа продает объект недвижимости физическому лицу, не являющемуся ИП. Объект числится в составе муниципальной казны. Облагается ли продажа муниципальной собственности НДС? Если да, то кто является плательщиком НДС? Как отразить реализацию муниципального имущества?
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10)"Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10)"Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10
Статья: Продажа имущества казны физическому лицу: об НДС
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)Добавим: АС СЗО в Постановлении от 25.11.2020 N Ф07-12897/2020 по делу N А56-92952/2019 пришел к выводу об обязанности комитета исчислить расчетным методом и уплатить НДС с операций по реализации муниципального имущества физическим лицам.
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 1)Добавим: АС СЗО в Постановлении от 25.11.2020 N Ф07-12897/2020 по делу N А56-92952/2019 пришел к выводу об обязанности комитета исчислить расчетным методом и уплатить НДС с операций по реализации муниципального имущества физическим лицам.