НДС при получении предоплаты от агента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при получении предоплаты от агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС налоговым агентом - дата перечисления платы (предоплаты) за купленное (полученное) имущество (п. 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС налоговым агентом - дата перечисления платы (предоплаты) за купленное (полученное) имущество (п. 3 ст. 161, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае по условиям договора агент получает вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты, т.е. до оказания посреднических услуг (принятия отчета агента принципалом). Датой получения предоплаты является день удержания суммы вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению принципалу. На дату получения предоплаты агент:
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае по условиям договора агент получает вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты, т.е. до оказания посреднических услуг (принятия отчета агента принципалом). Датой получения предоплаты является день удержания суммы вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению принципалу. На дату получения предоплаты агент:
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
"Договор на оказание услуг почтовой связи, дополнительных и иных услуг, а также услуг, связанных с доставкой груза (Типовая форма договора N 16-25-ТФДд)"
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России") - Собрано, обработано и передано информации о заказах в количестве
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России") - Собрано, обработано и передано информации о заказах в количестве
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)3. Организация, являющаяся НДС-плательщиком, получила предоплату за свою продукцию от китайского покупателя. Ее отгрузка в Китай планируется через 4 месяца. Надо ли облагать НДС такой аванс?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)3. Организация, являющаяся НДС-плательщиком, получила предоплату за свою продукцию от китайского покупателя. Ее отгрузка в Китай планируется через 4 месяца. Надо ли облагать НДС такой аванс?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные компании и посредники - иностранные организации, которые оказывают электронные услуги, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведут (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные компании и посредники - иностранные организации, которые оказывают электронные услуги, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведут (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация получила предоплату за электронные услуги до 1 января 2019 г., а услуга оказана после этой даты, НДС исчисляет и уплачивает покупатель (организация или ИП) - налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация получила предоплату за электронные услуги до 1 января 2019 г., а услуга оказана после этой даты, НДС исчисляет и уплачивает покупатель (организация или ИП) - налоговый агент.
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Согласно пункту 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В связи с этим налогоплательщик, являющийся комиссионером (агентом) и осуществляющий на основании договора комиссии (агентского договора) реализацию от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав комитента (принципала), суммы оплаты, частичной оплаты, в том числе суммы предварительной оплаты, частичной оплаты, получаемые от покупателей этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в налоговую базу по НДС не включает.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалПри перечислении агенту предоплаты (или при удержании агентом аванса из средств, поступивших от принципала для приобретения объекта недвижимости) принципал вправе принять к вычету НДС с соответствующей суммы (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного агентом при получении аванса, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ). При этом в периоде получения от агента счета-фактуры и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного со стоимости посреднических услуг, сумму принятого к вычету НДС с аванса принципал должен восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: ИП арендует магазин в РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Перечисленные ИП арендные платежи поступают на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговые агенты определяют момент возникновения налоговой базы по НДС по дате перечисления иностранной организации оплаты (предоплаты) товаров, работ, услуг (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговые агенты определяют момент возникновения налоговой базы по НДС по дате перечисления иностранной организации оплаты (предоплаты) товаров, работ, услуг (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу рассчитывайте в обычном порядке, на дату отгрузки или на дату получения предоплаты, а затем на дату отгрузки (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу рассчитывайте в обычном порядке, на дату отгрузки или на дату получения предоплаты, а затем на дату отгрузки (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)полученные авансы. В бухгалтерском учете предоплата (авансы) доходом (выручкой) не признается (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации");
(КонсультантПлюс, 2025)полученные авансы. В бухгалтерском учете предоплата (авансы) доходом (выручкой) не признается (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации");