НДС при получении пожертвования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при получении пожертвования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Пожертвование бюджетному учреждению
(КонсультантПлюс, 2025)3. Пожертвование бюджетному учреждению
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС при безвозмездном получении НКО благотворительного пожертвования (взноса)
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС при безвозмездном получении НКО благотворительного пожертвования (взноса)
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 153, статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Налоговая база по налогу на добавленную стоимость возникнет только в случае возмездного оказания образовательным учреждением необразовательных услуг.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 153, статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Налоговая база по налогу на добавленную стоимость возникнет только в случае возмездного оказания образовательным учреждением необразовательных услуг.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"В общем объеме платных услуг учитывается стоимость услуг, оплаченных потребителем, в том числе с помощью цифрового сертификата. Денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"В общем объеме платных услуг учитывается стоимость услуг, оплаченных потребителем, в том числе с помощью цифрового сертификата. Денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)- Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете некоммерческой организации приобретение имущества, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, за счет целевых поступлений (пожертвований)? Приобретенное имущество предназначено для использования в уставной некоммерческой деятельности...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку объект ОС приобретается для осуществления уставной некоммерческой деятельности, т.е. не будет использован для операций, подлежащих обложению НДС, применить налоговый вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, в отношении данного объекта организация не вправе. Предъявленная при приобретении объекта ОС сумма НДС включается в стоимость этого объекта (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку объект ОС приобретается для осуществления уставной некоммерческой деятельности, т.е. не будет использован для операций, подлежащих обложению НДС, применить налоговый вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, в отношении данного объекта организация не вправе. Предъявленная при приобретении объекта ОС сумма НДС включается в стоимость этого объекта (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)НКО получила пожертвование на покупку оборудования для оснащения медкабинетов, но приобрела на него лекарственные средства. При этом полученное пожертвование ввиду нецелевого использования было признано по итогам отчетного периода внереализационным доходом согласно п. 14 ст. 250 и пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ и, таким образом, отнесено к источникам собственных средств НКО.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)НКО получила пожертвование на покупку оборудования для оснащения медкабинетов, но приобрела на него лекарственные средства. При этом полученное пожертвование ввиду нецелевого использования было признано по итогам отчетного периода внереализационным доходом согласно п. 14 ст. 250 и пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ и, таким образом, отнесено к источникам собственных средств НКО.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N П (услуги)
(КонсультантПлюс, 2025)денежные средства (добровольные пожертвования) включают в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги;
(КонсультантПлюс, 2025)денежные средства (добровольные пожертвования) включают в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?..
(Консультация эксперта, 2025)Справедливая стоимость принимаемого к учету товара, признаваемая прочим доходом, определяется без учета суммы НДС, которая может быть получена от покупателя при продаже этого товара (что, на наш взгляд, следует из п. 3 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Справедливая стоимость принимаемого к учету товара, признаваемая прочим доходом, определяется без учета суммы НДС, которая может быть получена от покупателя при продаже этого товара (что, на наш взгляд, следует из п. 3 ПБУ 9/99).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Согласно положениям ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы плательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком в виде пожертвований некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта). Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но он ограничен 25% суммы дохода налогоплательщика, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Согласно положениям ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы плательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком в виде пожертвований некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта). Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но он ограничен 25% суммы дохода налогоплательщика, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Другие расходы на благотворительные пожертвования (включая начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль не учитывайте, поскольку они не направлены на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 23.01.2018 N 03-03-07/3443).
(КонсультантПлюс, 2025)Другие расходы на благотворительные пожертвования (включая начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль не учитывайте, поскольку они не направлены на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 23.01.2018 N 03-03-07/3443).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу имущества организации Вооруженных Сил РФ для использования в ходе СВО?..
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы подтвердить освобождение от НДС и учет в расходах по налогу на прибыль безвозмездной передачи имущества организации Вооруженных Сил РФ, являющейся казенным учреждением, для использования в ходе СВО, нужен документ, подтверждающий факт получения этого имущества и цели его использования, подписанный командиром (руководителем) этой организации или уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146, пп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Считаем, что таким документом может быть акт приема-передачи имущества с указанием цели использования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом заметим, что в целях исчисления НДС совершенно не важно, когда организация вернула ошибочно поступившие денежные средства их отправителю, - в том же налоговом периоде, когда они поступили на счет организации, или позднее;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом заметим, что в целях исчисления НДС совершенно не важно, когда организация вернула ошибочно поступившие денежные средства их отправителю, - в том же налоговом периоде, когда они поступили на счет организации, или позднее;
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, этим налогом не облагаются, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. ст. 39, 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, этим налогом не облагаются, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. ст. 39, 146 НК РФ).