Ндс при покупке здания под снос
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при покупке здания под снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 305-ЭС19-19880 по делу N А40-180282/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заявителем сумма предварительной оплаты, полученная от контрагента, в налогооблагаемую базу при исчислении НДС не включена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части доначисления 25 940 849 рублей налога, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе условия договора купли-продажи и инвестиционного договора, руководствуясь положениями статей 39, 146, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о доказанности инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о наличии у общества обязанности по восстановлению НДС, поскольку приобретение нежилого здания и дальнейший его снос осуществлены в целях реализации инвестиционных обязательств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заявителем сумма предварительной оплаты, полученная от контрагента, в налогооблагаемую базу при исчислении НДС не включена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части доначисления 25 940 849 рублей налога, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе условия договора купли-продажи и инвестиционного договора, руководствуясь положениями статей 39, 146, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о доказанности инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о наличии у общества обязанности по восстановлению НДС, поскольку приобретение нежилого здания и дальнейший его снос осуществлены в целях реализации инвестиционных обязательств.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал на наличие у общества обязанности восстановить НДС, принятый к вычету в связи с приобретением нежилого здания, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку здание было приобретено как одно из условий для заключения договора о замене соинвестора в договоре, по которому общество приобрело права инвестора строительства многофункционального комплекса. Строительство предполагало снос приобретенного здания. Между тем общество списало нежилое здание вследствие произошедшего в нем пожара, что привело к получению обществом необоснованной налоговый выгоды, так как целью и причиной сноса спорного здания являлось исполнение инвестиционного проекта, а не негодность здания вследствие пожара. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности восстановить НДС, так как приобретение нежилого здания и последующий его снос были частью договорных обязательств в рамках реализации инвестиционного проекта, использование здания в облагаемой НДС деятельности не планировалось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал на наличие у общества обязанности восстановить НДС, принятый к вычету в связи с приобретением нежилого здания, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку здание было приобретено как одно из условий для заключения договора о замене соинвестора в договоре, по которому общество приобрело права инвестора строительства многофункционального комплекса. Строительство предполагало снос приобретенного здания. Между тем общество списало нежилое здание вследствие произошедшего в нем пожара, что привело к получению обществом необоснованной налоговый выгоды, так как целью и причиной сноса спорного здания являлось исполнение инвестиционного проекта, а не негодность здания вследствие пожара. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности восстановить НДС, так как приобретение нежилого здания и последующий его снос были частью договорных обязательств в рамках реализации инвестиционного проекта, использование здания в облагаемой НДС деятельности не планировалось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.07.2019 N 03-03-07/48905 <Когда расходы на старое ОС формируют первоначальную стоимость нового>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)- 200 000 руб. - отражен НДС по зданию, приобретенному для сноса;
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)- 200 000 руб. - отражен НДС по зданию, приобретенному для сноса;
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.05.2019 N 314/пр
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
Вопрос: ...Организация приобрела право долгосрочной аренды земельного участка, на котором размещено нежилое здание в аварийном состоянии стоимостью более 40 000 руб. Здание подлежит сносу для возведения на его месте нового объекта недвижимости. Как в налоговом учете признаются расходы на покупку строения, его демонтаж?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его покупку, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его покупку, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Данное положение следует из пункта 1 статьи 257 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Данное положение следует из пункта 1 статьи 257 НК РФ.
Вопрос: Организация планирует приобретение земельного участка в центре города для точечной застройки жилого дома. В составе строящегося объекта будут и коммерческие площади. Просим разъяснить порядок налогообложения данных операций (НДС, налог на прибыль) и возможные риски.
("Аудиторские ведомости", 2016, N 7)Особенности вычета НДС при приобретении здания под снос
("Аудиторские ведомости", 2016, N 7)Особенности вычета НДС при приобретении здания под снос
Статья: Ликвидация основных средств и восстановление НДС. Последняя судебная практика
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Суть дела в следующем. В июле 2015 года общество на основании договора купли-продажи объектов недвижимого имущества приобрело объекты незавершенного строительства: здания и сооружения разной степени готовности (26 - 67%). В декларации по НДС за III квартал 2015 года "входной" НДС по данному имуществу был включен в состав налоговых вычетов.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Суть дела в следующем. В июле 2015 года общество на основании договора купли-продажи объектов недвижимого имущества приобрело объекты незавершенного строительства: здания и сооружения разной степени готовности (26 - 67%). В декларации по НДС за III квартал 2015 года "входной" НДС по данному имуществу был включен в состав налоговых вычетов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 <Налог на прибыль: учет сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания>
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 8)Опубликованное Письмо Минфина России посвящено вопросу учета сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу, для целей исчисления налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС).
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 8)Опубликованное Письмо Минфина России посвящено вопросу учета сумм на приобретение земельного участка и аварийного нежилого здания, расположенного на данном участке и подлежащего сносу, для целей исчисления налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС).
Вопрос: ...Как учитываются в целях налога на прибыль затраты на приобретение аварийного нежилого здания, права долгосрочной аренды земельного участка под зданием и затраты на его снос? Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при продаже аварийных объектов и права долгосрочной аренды земельного участка и подрядчиком при проведении демонтажных работ?
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418)Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела объекты недвижимости в аварийном состоянии и право долгосрочной аренды на земельный участок под этими объектами с учетом НДС. Объекты недвижимости будут демонтироваться и сноситься, на данном земельном участке будет строиться новое производственное здание подрядным способом.
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418)Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела объекты недвижимости в аварийном состоянии и право долгосрочной аренды на земельный участок под этими объектами с учетом НДС. Объекты недвижимости будут демонтироваться и сноситься, на данном земельном участке будет строиться новое производственное здание подрядным способом.
Статья: Ликвидируем объект незавершенного строительства
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Президиум ВАС признал отказ в применении вычета незаконным по следующим основаниям. НДС - косвенный налог, в соответствии с налоговым законодательством он либо принимается к вычету, либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). При этом п. 2 ст. 170 НК РФ определены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретения. Ликвидация объекта основных средств в данном перечне не названа.
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Президиум ВАС признал отказ в применении вычета незаконным по следующим основаниям. НДС - косвенный налог, в соответствии с налоговым законодательством он либо принимается к вычету, либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). При этом п. 2 ст. 170 НК РФ определены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретения. Ликвидация объекта основных средств в данном перечне не названа.
Статья: Приобретение и подготовка участка к продаже: учет и налогообложение
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Известно, что сумма "входного" НДС, предъявленного продавцом при приобретении товаров для перепродажи, в целях применения УСНО является отдельным видом затрат. Минфин неоднократно разъяснял, что суммы НДС, уплаченные "упрощенцем" по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по мере реализации таких товаров (см., например, Письмо от 23.09.2019 N 03-11-11/73036). На наш взгляд, этот порядок применим и в отношении суммы "входного" НДС, предъявленного при приобретении подлежащих сносу зданий и строений.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Известно, что сумма "входного" НДС, предъявленного продавцом при приобретении товаров для перепродажи, в целях применения УСНО является отдельным видом затрат. Минфин неоднократно разъяснял, что суммы НДС, уплаченные "упрощенцем" по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по мере реализации таких товаров (см., например, Письмо от 23.09.2019 N 03-11-11/73036). На наш взгляд, этот порядок применим и в отношении суммы "входного" НДС, предъявленного при приобретении подлежащих сносу зданий и строений.
Вопрос: Организация-заказчик осуществляет снос здания, ранее состоявшего на учете в качестве объекта основных средств, в целях подготовки строительной площадки для проведения капитального строительства с привлечением подрядной организации. Вправе ли заказчик принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему подрядчиком при проведении работ, связанных со сносом, принимая во внимание изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, с 1 октября 2011 г. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией при проведении работ, связанных со сносом здания, подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядной организацией, после принятия на учет указанных работ и при условии их использования для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, с 1 октября 2011 г. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией при проведении работ, связанных со сносом здания, подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядной организацией, после принятия на учет указанных работ и при условии их использования для осуществления операций, облагаемых НДС.
Статья: Новости законодательства от 20.08.2010
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости - и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, Суд признал решение инспекции недействительным.
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости - и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, Суд признал решение инспекции недействительным.