Ндс при покупке у банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при покупке у банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении товара у контрагента, признанного впоследствии банкротом. Руководствуясь позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не подлежит применению в том истолковании, которое исключало бы предоставление вычета по НДС налогоплательщикам, которым была предъявлена сумма этого налога в цене продукции, произведенной организацией, признанной банкротом, в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что сумма налога, учтенная в цене товара, заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя продукции не могла быть уплачена в бюджет. Поскольку сделки общества с контрагентом носили реальный характер, расчеты были произведены в счет оплаты фактически поставленного товара в рамках реальной хозяйственной деятельности по рыночным ценам, суд пришел к выводу об отсутствии бесспорных доказательств участия общества в действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС, и признал неправомерным отказ в принятии НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении товара у контрагента, признанного впоследствии банкротом. Руководствуясь позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не подлежит применению в том истолковании, которое исключало бы предоставление вычета по НДС налогоплательщикам, которым была предъявлена сумма этого налога в цене продукции, произведенной организацией, признанной банкротом, в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что сумма налога, учтенная в цене товара, заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя продукции не могла быть уплачена в бюджет. Поскольку сделки общества с контрагентом носили реальный характер, расчеты были произведены в счет оплаты фактически поставленного товара в рамках реальной хозяйственной деятельности по рыночным ценам, суд пришел к выводу об отсутствии бесспорных доказательств участия общества в действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС, и признал неправомерным отказ в принятии НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Не следует рассматривать в качестве источника формирования конкурсной массы предприятия-банкрота НДС по приобретенным ценностям. Данная строка бухгалтерского баланса показывает задолженность государства перед организацией по НДС и не может стать источником реальных денежных средств.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Не следует рассматривать в качестве источника формирования конкурсной массы предприятия-банкрота НДС по приобретенным ценностям. Данная строка бухгалтерского баланса показывает задолженность государства перед организацией по НДС и не может стать источником реальных денежных средств.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)НДС по приобретенной у организации-банкрота продукции, не включенной в его конкурсную массу, может быть принят к вычету и в случае, если такая продукция не производилась организацией-банкротом, а была приобретена ею для перепродажи.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)НДС по приобретенной у организации-банкрота продукции, не включенной в его конкурсную массу, может быть принят к вычету и в случае, если такая продукция не производилась организацией-банкротом, а была приобретена ею для перепродажи.