НДС при перевыставлении стоимости услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при перевыставлении стоимости услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возмещение транспортных и других расходов: НДС и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от контрагента возмещения транспортных и других дополнительных расходов надо исчислить НДС по расчетной ставке и составить счет-фактуру в одном экземпляре. Входной налог по возмещенным расходам можно принять к вычету. Контрагент всю сумму возмещения учитывает как собственные расходы, НДС к вычету не принимает (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от контрагента возмещения транспортных и других дополнительных расходов надо исчислить НДС по расчетной ставке и составить счет-фактуру в одном экземпляре. Входной налог по возмещенным расходам можно принять к вычету. Контрагент всю сумму возмещения учитывает как собственные расходы, НДС к вычету не принимает (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В связи с тем, что оказание исполнителем услуг сводится к обеспечению помещением, оплате аренды зала и другим подобным расходам, обложение НДС услуг по организации конференции производится, по нашему мнению, вне зависимости от характера (темы) конференции.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В связи с тем, что оказание исполнителем услуг сводится к обеспечению помещением, оплате аренды зала и другим подобным расходам, обложение НДС услуг по организации конференции производится, по нашему мнению, вне зависимости от характера (темы) конференции.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Собственник помещений - арендодатель может перевыставить управляющей организации - арендатору понесенные им расходы (в части, приходящейся на арендованные УК помещения) путем составления счета от своего имени. Что касается НДС, то следует, в частности, учитывать разъяснения ФНС, представленные в Письме от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ "По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества". Минфин рекомендует руководствоваться указанным Письмом при решении вопроса применения НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества (см., например, Письма от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 23.07.2018 N 03-07-07/51611).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Собственник помещений - арендодатель может перевыставить управляющей организации - арендатору понесенные им расходы (в части, приходящейся на арендованные УК помещения) путем составления счета от своего имени. Что касается НДС, то следует, в частности, учитывать разъяснения ФНС, представленные в Письме от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ "По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества". Минфин рекомендует руководствоваться указанным Письмом при решении вопроса применения НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества (см., например, Письма от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 23.07.2018 N 03-07-07/51611).
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При этом принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель тоже не вправе. Однако арендодатель может включить эту сумму налога в стоимость коммунальных услуг, которую перевыставляет арендатору <21>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При этом принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель тоже не вправе. Однако арендодатель может включить эту сумму налога в стоимость коммунальных услуг, которую перевыставляет арендатору <21>.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими проводками в учете исполнителя отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими проводками в учете исполнителя отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
Вопрос: Об НДС при заключении российской организацией по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом) договора с иностранным лицом о выполнении работ (оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации трансграничных юридических услуг признается место регистрации получателя этих услуг и их стоимость облагается в РФ НДС по ставке 20%.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации трансграничных юридических услуг признается место регистрации получателя этих услуг и их стоимость облагается в РФ НДС по ставке 20%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги не принимаются арендодателем к учету, поскольку их фактически потребляет арендатор. Согласно официальной позиции стоимость коммунальных услуг арендодатель не включает в налоговую базу по НДС, так как операции по передаче электроэнергии, воды и так далее арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС, поскольку арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора (арендодатель сам выступает в роли покупателя (абонента)). Таким образом, у арендодателя нет оснований принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг. При этом, по мнению чиновников и некоторых судебных органов, арендодатель должен включить предъявленную ему сумму НДС в стоимость коммунальных услуг, которые потребляет и возмещает арендатор.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги не принимаются арендодателем к учету, поскольку их фактически потребляет арендатор. Согласно официальной позиции стоимость коммунальных услуг арендодатель не включает в налоговую базу по НДС, так как операции по передаче электроэнергии, воды и так далее арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС, поскольку арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора (арендодатель сам выступает в роли покупателя (абонента)). Таким образом, у арендодателя нет оснований принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг. При этом, по мнению чиновников и некоторых судебных органов, арендодатель должен включить предъявленную ему сумму НДС в стоимость коммунальных услуг, которые потребляет и возмещает арендатор.