НДС при переходе с ОСН на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при переходе с ОСН на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"В этой связи с 1 января 2004 года сельхозпроизводители, фермеры - организации и предприниматели имеют право перейти на этот специальный режим налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения в добровольном порядке (по истечении налогового периода).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"В этой связи с 1 января 2004 года сельхозпроизводители, фермеры - организации и предприниматели имеют право перейти на этот специальный режим налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения в добровольном порядке (по истечении налогового периода).
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Для НДС-освобожденцев на УСН и ЕСХН отменили счета-фактуры
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Для НДС-освобожденцев на УСН и ЕСХН отменили счета-фактуры
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Вопрос: Будет ли утеряно право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - право на освобождение от НДС), сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), при переходе на иную систему налогообложения?
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)применяете общий налоговый режим, УСН (с объектом "доходы") или платите ЕСХН, но освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)применяете общий налоговый режим, УСН (с объектом "доходы") или платите ЕСХН, но освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Этот вопрос касается только тех, кто либо перешел на ОСН (ЕСХН) и должен платить НДС по общим ставкам НДС 22% и 10%, либо тех, кто перешел на УСН и выбрал те же общие НДС-ставки (22% и 10%). Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе об АУСН N 17-ФЗ нет никаких особых положений, которые разрешали бы НДС-вычеты при переходе с одного налогового режима на другой. А в прошлые годы Минфин запрещал НДС-вычеты по остаткам товаров при переходе с ПСН на ОСН <7>. Поэтому мы обратились к специалисту ФНС за разъяснениями.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Этот вопрос касается только тех, кто либо перешел на ОСН (ЕСХН) и должен платить НДС по общим ставкам НДС 22% и 10%, либо тех, кто перешел на УСН и выбрал те же общие НДС-ставки (22% и 10%). Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе об АУСН N 17-ФЗ нет никаких особых положений, которые разрешали бы НДС-вычеты при переходе с одного налогового режима на другой. А в прошлые годы Минфин запрещал НДС-вычеты по остаткам товаров при переходе с ПСН на ОСН <7>. Поэтому мы обратились к специалисту ФНС за разъяснениями.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на общем режиме налогообложения (либо ЕСХН) - в составе стоимости ввезенного имущества в случае, когда товары предназначены для не облагаемых НДС операций <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на общем режиме налогообложения (либо ЕСХН) - в составе стоимости ввезенного имущества в случае, когда товары предназначены для не облагаемых НДС операций <11>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано в Письме Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111541, "данные изменения, внесенные в НК РФ, направлены на поэтапное встраивание налогоплательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с налогоплательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано в Письме Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111541, "данные изменения, внесенные в НК РФ, направлены на поэтапное встраивание налогоплательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с налогоплательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС".
Вопрос: О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)Вопрос: Организация в 2022 г. применяла ОСН (общую систему налогообложения). С 01.01.2023 добровольно перешла на ЕСХН (при соблюдении всех установленных законом условий). При реализации сельхозпродукции (собственного производства) продолжила начислять НДС 10%.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)Вопрос: Организация в 2022 г. применяла ОСН (общую систему налогообложения). С 01.01.2023 добровольно перешла на ЕСХН (при соблюдении всех установленных законом условий). При реализации сельхозпродукции (собственного производства) продолжила начислять НДС 10%.
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что при этом гл. 21 НК РФ не содержит норм, запрещающих организациям и индивидуальным предпринимателям, повторно перешедшим на уплату ЕСХН после применения общего режима налогообложения, использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532).
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что при этом гл. 21 НК РФ не содержит норм, запрещающих организациям и индивидуальным предпринимателям, повторно перешедшим на уплату ЕСХН после применения общего режима налогообложения, использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532).