НДС при переходе права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при переходе права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 198 АПК РФотказ в возмещении НДС >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговую базу по НДС нужно определять на дату перехода права собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговую базу по НДС нужно определять на дату перехода права собственности
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата отгрузки - дата первичного документа, оформленного на покупателя. При оказании услуг - дата акта, при отгрузке товара - дата накладной. Если товар не отгружают и не транспортируют, дата отгрузки - это дата перехода права собственности, а по недвижимости - дата передачи объекта по акту (ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701, от 10.10.2023 N 03-03-06/1/96189, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата отгрузки - дата первичного документа, оформленного на покупателя. При оказании услуг - дата акта, при отгрузке товара - дата накладной. Если товар не отгружают и не транспортируют, дата отгрузки - это дата перехода права собственности, а по недвижимости - дата передачи объекта по акту (ст. 167 НК РФ, Письма Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701, от 10.10.2023 N 03-03-06/1/96189, от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС, если право собственности на товар не перешло к покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС, если право собственности на товар не перешло к покупателю
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)При выкупе арендатором предмета аренды отразите поступление выделенной в договоре выкупной стоимости как обычный арендный платеж. Признайте процентный доход и начислите НДС на дату перехода права собственности на предмет аренды (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
(КонсультантПлюс, 2025)При выкупе арендатором предмета аренды отразите поступление выделенной в договоре выкупной стоимости как обычный арендный платеж. Признайте процентный доход и начислите НДС на дату перехода права собственности на предмет аренды (пп. "д" п. 7 ФСБУ 25/2018, Рекомендация Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
Готовое решение: НДС при спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель - коммерческая организация, которая не рекламирует спонсора (не несет никаких обязательств перед спонсором), то при передаче товаров в качестве спонсорской помощи спонсор (передающая сторона) должен уплатить НДС. Ведь безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией для НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель - коммерческая организация, которая не рекламирует спонсора (не несет никаких обязательств перед спонсором), то при передаче товаров в качестве спонсорской помощи спонсор (передающая сторона) должен уплатить НДС. Ведь безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией для НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Организация импортировала товар для реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. По контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. При перевозке товара в организацию после таможни товар сгорел. Правомерно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация импортировала товар с целью его дальнейшей реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. Согласно контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. Однако при перевозке товара в организацию (после прохождения таможни) товар сгорел (авария на дороге). Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация импортировала товар с целью его дальнейшей реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. Согласно контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. Однако при перевозке товара в организацию (после прохождения таможни) товар сгорел (авария на дороге). Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. При вывозе сырья для его дальнейшей переработки на территории страны - участницы ЕАЭС отсутствует объект обложения по НДС. Право собственности на сырье в данном случае не переходит, а это значит, что не происходит его реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 220 ГК РФ, п. 2 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. При вывозе сырья для его дальнейшей переработки на территории страны - участницы ЕАЭС отсутствует объект обложения по НДС. Право собственности на сырье в данном случае не переходит, а это значит, что не происходит его реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 220 ГК РФ, п. 2 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.3. Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- объект налогообложения НДС в виде перехода права собственности на помещение;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- объект налогообложения НДС в виде перехода права собственности на помещение;