НДС при передаче имущества материнской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при передаче имущества материнской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Материнская организация - ООО (владеет 70% долей) передает безвозмездно дочерней организации - ООО имущество (ОС) для пополнения чистых активов (вклад в имущество). У материнской организации это имущество самортизировано на 50%. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС для материнской организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Исключений в целях налогообложения НДС для безвозмездной передачи имущества материнской организацией для пополнения чистых активов дочерней организации не предусмотрено, поэтому для целей НДС такая передача имущества признается реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Исключений в целях налогообложения НДС для безвозмездной передачи имущества материнской организацией для пополнения чистых активов дочерней организации не предусмотрено, поэтому для целей НДС такая передача имущества признается реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России и ФНС России, передачу имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469, ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@). В данном случае, руководствуясь указанной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России и ФНС России, передачу имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469, ФНС России от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@). В данном случае, руководствуясь указанной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру <*>.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.11.2014 N 2645р
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"Если имущество, передаваемое некоммерческим организациям, было получено в уставный капитал Общества согласно передаточному акту, то восстановление НДС по нему осуществляется только в том случае, если Обществом принимался к вычету восстановленный материнской компанией НДС.
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"Если имущество, передаваемое некоммерческим организациям, было получено в уставный капитал Общества согласно передаточному акту, то восстановление НДС по нему осуществляется только в том случае, если Обществом принимался к вычету восстановленный материнской компанией НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (общества с ограниченной ответственностью) получение от материнской компании бывшего в употреблении объекта основных средств в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2016)По мнению Минфина России, операцию по передаче имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (Письмо от 15.07.2013 N 03-07-14/27452). В данном случае, руководствуясь данной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2016)По мнению Минфина России, операцию по передаче имущества (без изменения размера и номинальной стоимости доли участника в уставном капитале) в качестве вклада в имущество общества следует рассматривать как облагаемую НДС, поскольку она не поименована в перечнях операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС и освобождаемых от налогообложения на основании п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ (Письмо от 15.07.2013 N 03-07-14/27452). В данном случае, руководствуясь данной позицией, материнская компания при внесении вклада в имущество начислила НДС и составила счет-фактуру.
Статья: О передаче имущества в счет оплаты кредиторской задолженности
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налоговое законодательство называет реализацией факт передачи на возмездной основе права собственности на товары <1> одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это значит, что в результате передачи имущества в адрес материнской компании с целью погашения имеющейся перед ней кредиторской задолженности у УК возникнут обязательства по НДС и налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146 и пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ) (иные налоговые обязательства в зависимости от применяемой системы налогообложения).
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налоговое законодательство называет реализацией факт передачи на возмездной основе права собственности на товары <1> одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это значит, что в результате передачи имущества в адрес материнской компании с целью погашения имеющейся перед ней кредиторской задолженности у УК возникнут обязательства по НДС и налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146 и пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ) (иные налоговые обязательства в зависимости от применяемой системы налогообложения).
Статья: Внесение вклада в уставный капитал: новый взгляд Минфина на налоговые последствия
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 23)Одно из оснований для восстановления НДС - передача имущества в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому, передавая активы в уставный капитал дочерней организации, материнская компания восстанавливает налог, ранее принятый к вычету. При этом НДС со стоимости основных средств и нематериальных активов принимается к вычету в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 07-01-06/51145).
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 23)Одно из оснований для восстановления НДС - передача имущества в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому, передавая активы в уставный капитал дочерней организации, материнская компания восстанавливает налог, ранее принятый к вычету. При этом НДС со стоимости основных средств и нематериальных активов принимается к вычету в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 07-01-06/51145).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный участнику общества при передаче ему имущества ликвидируемым обществом на сумму превышения первоначального взноса, принимается к вычету в установленном порядке в случае использования такого имущества для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный участнику общества при передаче ему имущества ликвидируемым обществом на сумму превышения первоначального взноса, принимается к вычету в установленном порядке в случае использования такого имущества для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость".
Статья: О безвозмездности и НДС
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)Как можно видеть, сомнений и вопросов Письмо N ГД-4-3/8827@ вызывает массу. И они рождают недоумение: почему из всех возможных вариантов применения налогоплательщиком норм законодательства при осуществлении операции по передаче имущества на пополнение чистых активов дочерней организации чиновники ФНС предлагают пусть наиболее выгодный для бюджета, но при этом самый спорный? Да, если участники операции будут действовать в соответствии с разъяснением, бюджет пополнится на сумму уплаченного передающей и не возмещенного принимающей стороной НДС. Но в случае, если "мама" налог не исчислит, доход бюджета по конкретной операции будет нулевой, а правомерность своих действий налогоплательщик сможет без особых проблем доказать в суде (кстати, еще и минус бюджета - судебные расходы).
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)Как можно видеть, сомнений и вопросов Письмо N ГД-4-3/8827@ вызывает массу. И они рождают недоумение: почему из всех возможных вариантов применения налогоплательщиком норм законодательства при осуществлении операции по передаче имущества на пополнение чистых активов дочерней организации чиновники ФНС предлагают пусть наиболее выгодный для бюджета, но при этом самый спорный? Да, если участники операции будут действовать в соответствии с разъяснением, бюджет пополнится на сумму уплаченного передающей и не возмещенного принимающей стороной НДС. Но в случае, если "мама" налог не исчислит, доход бюджета по конкретной операции будет нулевой, а правомерность своих действий налогоплательщик сможет без особых проблем доказать в суде (кстати, еще и минус бюджета - судебные расходы).
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 05.05.2004 N 03-1-08/1123/13 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость при реорганизации (выделении) юридического лица"
(Распутин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 11)К сожалению, на практике налоговые инспекторы часто пользуются не нормами законодательства, а ведомственными циркулярами своего руководства. Поэтому "материнским" компаниям, которые не захотят отстаивать свои позиции в суде, придется смириться с потерями. На дату составления разделительного баланса они должны будут частично восстановить ранее возмещенный НДС. А по окончании первого же налогового периода после передачи имущества - учесть восстановленную сумму при определении общего размера НДС, подлежащего уплате в бюджет.
(Распутин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 11)К сожалению, на практике налоговые инспекторы часто пользуются не нормами законодательства, а ведомственными циркулярами своего руководства. Поэтому "материнским" компаниям, которые не захотят отстаивать свои позиции в суде, придется смириться с потерями. На дату составления разделительного баланса они должны будут частично восстановить ранее возмещенный НДС. А по окончании первого же налогового периода после передачи имущества - учесть восстановленную сумму при определении общего размера НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Статья: Безвозмездное пользование "дочкой" зданием материнской компании: налоговые последствия
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)- оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности публичного имущества (пп. 10).
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)- оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности публичного имущества (пп. 10).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)На те же грабли наступил и другой налогоплательщик, когда использовал аналогичную "лизинговую" схему при передаче автомобиля BMW X3 матери руководителя и учредителя компании <18>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)На те же грабли наступил и другой налогоплательщик, когда использовал аналогичную "лизинговую" схему при передаче автомобиля BMW X3 матери руководителя и учредителя компании <18>.
Статья: Обзор новостей от 15.07.2008
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Передача имущества в счет вкладов в уставный капитал организаций не редкость. Чаще всего оно изымается из оборота материнской организации. Причем объект вклада не всегда новый, и за время его службы у владельца первичная документация по его приобретению может быть утрачена, сдана в архив и т.д. При этом Налоговый кодекс требует восстановления НДС в случае передачи имущества в УК новой организации. Как это сделать, если учредитель не располагает данными о сумме налога по такому имуществу, ранее принятого к вычету? Может, объект и вовсе приобретался с пометкой "без НДС"? Однако для Минфина нет безвыходных положений, тем более если налог нужно начислить и уплатить в бюджет (Письмо от 20.05.2008 N 03-07-09/10). В книге продаж предлагается регистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в УК.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Передача имущества в счет вкладов в уставный капитал организаций не редкость. Чаще всего оно изымается из оборота материнской организации. Причем объект вклада не всегда новый, и за время его службы у владельца первичная документация по его приобретению может быть утрачена, сдана в архив и т.д. При этом Налоговый кодекс требует восстановления НДС в случае передачи имущества в УК новой организации. Как это сделать, если учредитель не располагает данными о сумме налога по такому имуществу, ранее принятого к вычету? Может, объект и вовсе приобретался с пометкой "без НДС"? Однако для Минфина нет безвыходных положений, тем более если налог нужно начислить и уплатить в бюджет (Письмо от 20.05.2008 N 03-07-09/10). В книге продаж предлагается регистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в УК.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ вклад в уставный капитал налогом на добавленную стоимость не облагается. Однако, совершая данную операцию, материнской компании придется восстановить НДС, исходя из остаточной стоимости основного средства (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог следует уплатить в бюджет.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ вклад в уставный капитал налогом на добавленную стоимость не облагается. Однако, совершая данную операцию, материнской компании придется восстановить НДС, исходя из остаточной стоимости основного средства (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог следует уплатить в бюджет.