НДС при оприходовании металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при оприходовании металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 20% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 20% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при оприходовании металлолома отражается внереализационный доход. При реализации отражается выручка за минусом НДС, уменьшенная на признанный при оприходовании внереализационный доход.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при оприходовании металлолома отражается внереализационный доход. При реализации отражается выручка за минусом НДС, уменьшенная на признанный при оприходовании внереализационный доход.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Продажа лома и отходов черных и цветных металлов и макулатуры облагается НДС. А покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Продажа лома и отходов черных и цветных металлов и макулатуры облагается НДС. А покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте ее, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Укажите "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС возникает по мере принятия к учету услуг по аренде. Раздел 2 в таких случаях не заполняйте (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте ее, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Укажите "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС возникает по мере принятия к учету услуг по аренде. Раздел 2 в таких случаях не заполняйте (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)А при покупке металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры в периоде принятия их к учету нужно восстановить НДС с перечисленного продавцу аванса, который ранее был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А при покупке металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры в периоде принятия их к учету нужно восстановить НДС с перечисленного продавцу аванса, который ранее был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- по товарам, приобретенным для перепродажи, НДС надо признавать по мере реализации таких товаров <14>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- по товарам, приобретенным для перепродажи, НДС надо признавать по мере реализации таких товаров <14>;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Продавцы вторсырья должны составить счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". Покупатель начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Обратите внимание, что платить нужно вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Продавцы вторсырья должны составить счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом". Покупатель начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Обратите внимание, что платить нужно вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Все учреждения обязаны собирать и сдавать в утилизацию лом черных, цветных и драгоценных металлов, в том числе содержащийся в оборудовании, материалах, лабораторной посуде и т.д. Лом приходуется по рыночным ценам, его реализация облагается НДС, но платит НДС покупатель лома. Реализация металлолома может облагаться налогом на прибыль, если он продан выше цены, по которой оприходован бюджетным или автономным учреждением. В 2023 году в Классификаторе ОКДП-2 лом был переименован во "вторичное сырье", но это не повлияло на порядок обложения НДС операций с металлоломом.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстановить НДС при выбытии (списании, ликвидации) недоамортизированных ОС до истечения срока их полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что по основным средствам, которые ликвидируются в связи с аварией до окончания срока амортизации, в том числе по тем, остатки которых приходуются в качестве лома черных и цветных металлов, нужно восстановить НДС.
Нужно ли восстановить НДС при выбытии (списании, ликвидации) недоамортизированных ОС до истечения срока их полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что по основным средствам, которые ликвидируются в связи с аварией до окончания срока амортизации, в том числе по тем, остатки которых приходуются в качестве лома черных и цветных металлов, нужно восстановить НДС.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Металлолом и иные материалы, полученные при списании ОС в результате их демонтажа и разборки, приходуют в налоговом учете по рыночной стоимости (без включения в нее НДС). При этом признается внереализационный доход в той же сумме (п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Металлолом и иные материалы, полученные при списании ОС в результате их демонтажа и разборки, приходуют в налоговом учете по рыночной стоимости (без включения в нее НДС). При этом признается внереализационный доход в той же сумме (п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если продавец металлолома не начисляет НДС, не получает его, то вообще нет смысла отражать в бухучете НДС-проводки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если продавец металлолома не начисляет НДС, не получает его, то вообще нет смысла отражать в бухучете НДС-проводки.